Przekrój Podatkowy

Co w numerze? Dwa wyroki wraz z komentarzami ekspertów kancelarii, dotyczące:

• przesłanek skorzystania z wyłączenia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych wynikającego z art. 11n pkt 5 ustawy CIT;

• skutków podatkowych w VAT braku dostawy przedmiotu leasingu na poczet której została uiszczona zaliczka.

Ponadto, w Przekroju Podatkowym znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

• konsekwencji zawieszenia biegu terminu przedawnienia w związku z doręczeniem zarządzenia zabezpieczenia w trybie przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, o którym mowa w art. 70 § 6 pkt 4 in fine OP;

• kwestii opodatkowania VAT otrzymanej przez spółkę komunalną rekompensaty z tytułu świadczenia usług publicznych – zagadnienie na uchwałę NSA;

• braku możliwości stosowania art. 28g ust. 1 ustawy VAT odnośnie do kursów MBA, Szkoły Biznesu, czy wysoko zaawansowanych kursów zarządzania;

• kwestii czy otrzymanie przez spółkę polską zwrotu podatku dochodowego zapłaconego przez jej maltańską spółkę córkę od jej zysku stanowi dochód (przychód) z udziału w zyskach osób prawnych w rozumieniu art. 7b ust. 1 pkt 1 ustawy CIT;

• skutków podatkowych w VAT udzielenia bonifikat za niedotrzymanie warunków sprzedaży energii cieplnej oraz za niedotrzymanie standardów jakości obsług;

• zakresu przedmiotowego pojęcia „kredyt mieszkaniowy”, o którym mowa w rozporządzeniu MF z 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego (…);

• skutków podatkowych w CIT rozpoznania ujemnych różnic kursowych w księgach rachunkowych;

• kwestii czy brak odrębności zaplecza technicznego i personalnego wyklucza posiadanie stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na gruncie przepisów o VAT w innym państwie;

• możliwości zastosowania art. 17c pkt 2 ustawy CIT w przypadku przeniesienia własności nieruchomości na korzystającego w wyniku umowy rozporządzającej;

• kwestii stosowania art. 27 ust. 1e ustawy CIT przez spółkę nieruchomościową, która podlega opodatkowaniu ryczałem od dochodów spółek;

• kwestii czy fakt prowadzenia przez fundację działalności gospodarczej nie wyklucza możliwości odliczenia dokonanej na jej rzecz darowizny od dochodu;

a także interpretacje podatkowe dotyczące:

• opodatkowania VAT otrzymanego wynagrodzenia za wyrażenie zgody na włączenie uczelni do innej uczelni niepublicznej. Ustalenie podstawy opodatkowania VAT z tytułu tej transakcji;

• opodatkowania VAT sprzedaży materiałów audiowizualnych, na które są zawierane zakłady wzajemne;

• kwestii czy inwestycja związana z budową i rozwojem elektrowni wiatrowych wytwarzających energię elektryczną stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej;

• ustalenia, czy w związku ze sprzedażą udziałów wspólnik będzie obowiązany przekazać spółce kwotę zaliczki na podatek, o której mowa w art. 26aa ust. 1 ustawy CIT;

• wypłaty wynagrodzenia z tytułu usługi najmu defibrylatorów jako niepodlegającej opodatkowaniu podatkiem u źródła;

• kwestii czy data powstania przychodu w CIT powinna być ustalana w oparciu o dzień zakończenia świadczenia usługi, tj. w oparciu o datę ostatniego dnia danego okresu pokazów lub moment wystawienia faktury (zapłata należności) jeżeli wystąpią przed wykonaniem usługi;

• prawa do odliczenia VAT z faktur dokumentujących wydatki gminy na realizację projektu polegającego na wykonaniu woonerfu;

• wpływu braku możliwości określenia wartości zwolnienia podatkowego na obowiązek kalkulacji i wpłaty zaliczek na podatek dochodowy w trakcie roku podatkowego;

• kwestii czy płatności z tytułu wynajmu samochodu pomiędzy centralą i jej oddziałem w Niemczech jako transfery o charakterze wewnętrznym nie podlegają podatkowi u źródła;

• przesłanek zwolnienia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy CIT;

• kwestii zaliczania wydatków na nabycie prawa wieczystego użytkowania gruntów, opłat na pokrycie prawa wieczystego użytkowania gruntów oraz kosztów wstępnych wraz odsetkami do kosztów zaniechanej inwestycji;

• kwestii uwzględnienia przychodów z obligacji nabywanych przez spółkę w przychodach, o których mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. f ustawy CIT.

Przekrój Podatkowy - nowy numer już dostępny

W nowym "Przekroju Podatkowym" znajdą ­Państwo orzeczenia wraz z komentarzami ekspertów Kancelarii, dotyczące: 

• kontroli sądowej postanowienia w przedmiocie przedłużenia terminu zwrotu nadwyżki podatku od towarów i usług naliczonego nad należnym;

• możliwości złożenia WH-OSC „z góry”, przed miesiącem przekroczenia progu 2 mln zł wypłat płatności podlegających WHT.

Ponadto, w najnowszym wydaniu znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

• kwestii zmiany adresu elektronicznego wskazanego przez pełnomocnika w pełnomocnictwie szczególnym;

• prawa Spółki do odliczenia VAT, jeśli wynajmuje lokal mieszkalny na potrzeby zakwaterowania zleceniobiorców, którzy są odpłatnie udostępniani innym podmiotom;

• braku związku budowy drogi publicznej z działalnością opodatkowaną VAT gminy, nawet jeżeli ma na celu zwiększenie atrakcyjności działek przeznaczonych do sprzedaży przez gminę;

• przesłanki zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy VAT odnośnie do usług polegających na zakupie przez bank od kredytodawcy pakietów wierzytelności;

• braku możliwości zastosowania ulgi ekspansyjnej, o której mowa w art. 18eb ustawy CIT w przypadku, gdy spółka zleca produkcję innemu podmiotowi;

• kwalifikacji do odpowiedniego źródła przychodów otrzymanej premii motywacyjnej;

• przesłanek opodatkowania VAT kar umownych;

• zasad opodatkowania VAT kaucji pobieranej przy opakowaniach zwrotnych;

• zastosowania art. 86 ust. 13 ustawy VAT do zwiększenia podatku naliczonego w składanej w 2025 r. korekcie deklaracji VAT-7 za styczeń 2020 r.;

• stosowania nowych limitów amortyzacji do umowy leasingu operacyjnego zawartej przed dniem 1 stycznia 2026 r.;

• obowiązku poboru podatku u źródła z tytułu wypłaty dywidendy na rzecz niemieckiego udziałowca prowadzącego działalność poprzez oddział w Polsce;

a także interpretacje podatkowe dotyczące:

• zwolnienia z VAT wypłaty dywidendy rzeczowej na rzecz wspólnika, tj. przyszłej fundacji rodzinnej, w postaci prawa własności do określonych instrumentów finansowych;

• skutków podatkowych w VAT przeniesienia uprawnień do emisji CO2 na rzecz banku w wykonaniu transakcji spot;

• obowiązku ujęcia przez bank dzielony (a nie bank przejmujący) przychodów i kosztów uzyskania przychodów, jak również wszystkich zaliczek miesięcznych na poczet CIT wpłaconych przez bank dzielony w roku podziału, w sporządzanym przez siebie zeznaniu;

• ustalenia możliwości i momentu zastosowania stawek podwyższonych w odniesieniu do budynków i budowli, które będą używane w warunkach pogorszonych oraz maszyn i urządzeń, które będą poddane szybkiemu postępowi technicznemu;

• kwestii uznania „zaliczki” za przedpłatę na poczet dostawy i instalacji systemu, która zostanie sfinalizowana w przyszłości. Ustalenie, czy częściowe wykonanie usługi warunkuje moment rozpoznania przychodu dla celów podatku dochodowego od osób prawnych;

• kwestii zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków na pozyskanie nowego inwestora;

• braku możliwości zaliczenia wydatku w postaci utraconego wadium do kosztów uzyskania przychodu;

• rozliczenia faktury korygującej in minus wystawionej w tzw. trybach offline: art. 106nda ust. 1 (offline24), art. 106nf ust. 1 (tryb awaryjny) lub art. 106nh ust. 1 (tryb niedostępności systemu) dla transakcji wymienionych w art. 29a ust. 15 pkt 3 ustawy VAT;

• kwestii podatku VAT zapłaconego w Wielkiej Brytanii w związku ze sprzedażą towarów na rzecz brytyjskich konsumentów (B2C) jako przychodu w CIT;

• opodatkowania VAT wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej z zastosowaniem procedury uproszczonej;

• przesłanek skutecznego wyboru ryczałtu od dochodów spółek w wyniku błędnego wskazania daty opodatkowania na formularzu ZAW-RD;

• kwestii uznania transakcji dostawy pojazdów na rzecz dealerów za dostawę towarów. Prawo do odliczenia w przypadku odsprzedaży pojazdów przez dealerów.

W przypadku pytań lub w celu uzyskania szczegółowych informacji prosimy o kontakt z kancelarią:biuro@ptpodatki.pl, tel. +48 22 205 22 00 lub z doradcą w kancelarii Paczuski Taudul odpowiedzialnym za bieżącą obsługę podatkową Państwa firmy.

Życzymy ciekawej lektury,

Nowy Przekrój Podatkowy

Nasi eksperci skomentowali dla Państwa tematy dotyczące: 

• kwalifikowania przetwarzania materiału powierzonego jako usługi na gruncie VAT;
• ujmowania kosztów współpracowników we wskaźniku nexus przy stosowaniu IP Box.

Ponadto, w nowym Przekroju Podatkowym znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

• zakresu pełnomocnictwa do reprezentowania strony w postępowaniu sądowoadministracyjnym przed sądem I instancji w dalszym postępowaniu;
• prawa podatnika do oprocentowania nadpłaty powstałej na skutek długoterminowego opóźnienia w wydaniu decyzji APA;
• wypłaty przez spółkę wynagrodzenia za nabycie usługi wynajmu środowisk deweloperskich i testowych skutkującej obowiązkiem poboru podatku u źródła;
• kwestii oceny, czy wydzielony projekt deweloperski w budowie stanowi ZCP w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy VAT;
• wydatków (np. pożyczek) sfinansowanych z zysków pochodzących z lat poprzedzających wybór ryczałtu od dochodów spółek niepodlegających opodatkowaniu CIT estońskim;
• spółki komunalnej prowadzącej działalność gospodarczą niebędącej wyłączoną z grona podatników VAT na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy VAT. Rekompensaty na pokrycie strat takiej spółki nie stanowią wynagrodzenia za usługi i nie powodują obowiązku wystawienia faktury;
• zakresu przedmiotowego zawartego w art. 101 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym z 2008 r. sformułowania „nabycie prawa do rozporządzania samochodem osobowym jak właściciel”;
• kwestii oceny czy wydatki ponoszone przez spółkę związane z pozyskaniem finansowania zewnętrznego przez jej spółki zależne stanowią koszty uzyskania przychodów;
• wydatku na zapłatę przez agencję celną, pełniącej funkcję przedstawiciela pośredniego, należności celnych wynikających z nałożenia cła antydumpingowego na towary importowane z Chin (a błędnie zadeklarowanych jako import z Indii), niemogącego stanowić kosztu podatkowego;
• przesłanek uznania wyodrębnionego działu nieruchomościowego za ZCP na gruncie art. 2 pkt 27e ustawy VAT;
• kwestii oceny czy wniesienie do fundacji rodzinnej działalności nieruchomościowej stanowi zbycie ZCP w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy VAT;

a także interpretacje podatkowe dotyczące:

• kwestii stosowania obniżonych stawek podatku akcyzowego, o których mowa w art. 105 pkt 1a lit. a i pkt 1b ustawy o podatku akcyzowym z 2008 r. na samochody osobowe określane mianem „miękka hybryda” (MHEV);
• wynagrodzenia wypłacanego przez kontrahentów w związku z anulowaniem zamówienia (zlecenia transportowego) stanowiącego wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług;
• przesłanek wyłączenia ZCP z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy VAT;
• procesu akceptacji faktury w KSeF wystawianej w ramach samofakturowania;
• kwestii opodatkowania VAT otrzymanej kwoty pieniężnej (kaucji) związanej z wydaniem opakowań zwrotnych (skrzynek);
• ustalenia podstawy opodatkowania VAT w przypadku dostawy budynku akademika wraz z wyposażeniem. Możliwość wystawienia faktury, w której osobną pozycją będzie wartość wyposażenia meblowego i sprzętowego niezwiązanego trwale z konstrukcją budynku;
• usług inspekcji technicznych niestanowiących usług wymienionych w art. 21 ust. 1 ustawy CIT;
• możliwości zaliczenia faktur wystawionych poza KSeF do kosztów uzyskania przychodu;
• rozliczenia faktury korygującej in minus wystawionej w tzw. trybach offline, tj. w myśl art. 106nda ust. 1 ustawy VAT (tzw. tryb offline24), art. 106nf ust. 1 ustawy VAT (tzw. tryb awaryjny) lub art. 106nh ust. 1 ustawy VAT (tzw. tryb niedostępności systemu);
• kwestii uznania części majątku przeznaczonej do prowadzenia działalności w zakresie administrowania i najmu nieruchomościami za ZCP na gruncie VAT;
• momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT dla czynności wypłaty rekompensaty z tytułu niewyprodukowania energii elektrycznej;
• kwestii rozpoznania czynności opodatkowanych VAT na terytorium kraju w związku z nabyciem i sprzedażą ropy naftowej.

W przypadku pytań lub w celu uzyskania szczegółowych informacji prosimy o kontakt z Kancelarią: biuro@ptpodatki.pl, tel. +48 22 205 22 00 lub z doradcą w kancelarii odpowiedzialnym za bieżącą obsługę podatkową Państwa firmy.

Życzymy ciekawej lektury

Marcowy numer „Przekroju Podatkowego” już dostępny

Nowy numer Przekroju Podatkowego otwierają dwa orzeczenia wraz z komentarzami ekspertów kancelarii, dotyczące: 

• kwestii zgodności art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT z przepisami Dyrektywy 112;
• podatku od pustostanów;

Ponadto, w Przekroju Podatkowym znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

• kwestii, czy fundacja rodzinna może korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy CIT, w odniesieniu do transakcji zbycia nieruchomości po okresie nie krótszym niż 10 lat od ich nabycia;
• rozliczenia podatkowego odpłatnego oddania do korzystania ZCP przez finansującego korzystającemu w ramach umowy leasingu finansowego;
• stosowania art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy CIT do pomocy publicznej przyznanej na podstawie ustawy o zasadach realizacji programów wsparcia przedsiębiorców w związku z sytuacją na rynku energii w latach 2022–2024;
• ustalenia czy przepisy o cenach transferowych znajdują zastosowanie do podatników opodatkowanych estońskim CIT;
• prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie aktu notarialnego w przypadku niewystawienia faktury przez sprzedawcę;
• obniżenia podatku należnego w przypadku wystawienia noty uznaniowej dokumentującej rabat pośredni udzielany na rzecz nabywcy niebezpośredniego;
• zakresu prawa do odliczenia VAT od wydatków ponoszonych przez agencję pracy tymczasowej na zakup badań lekarskich, usług transportu oraz zakwaterowania na rzecz pracowników;
• opodatkowania VAT sprzedaży przez miasto rzeczy znalezionych;
• przesłanek wyłączenia wydatków na organizację eventów związanych z rocznicą powstania spółki z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy CIT;
• ustalenia terminu zapłaty pierwszej zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych w związku z powstaniem zakładu podatkowego w Polsce z uwagi na upływ 12 miesięcy od dnia rozpoczęcia budowy;
• oceny czy wniesienie wkładu do spółki w postaci kilku lokali użytkowych będących przedmiotem najmu stanowi zbycie ZCP;

a także interpretacje podatkowe dotyczące:

• braku możliwości wystawienia faktury korygującej do wpłaconej zaliczki, w sytuacji gdy po wystawieniu faktury zaliczkowej nie dochodzi do zwrotu otrzymanej zaliczki, na gruncie art. 106j ust. 1 ustawy o VAT; 
• braku możliwości zastosowania przez spółkę przejmującą ulgi na robotyzację oraz dokonania dodatkowego odliczenia kosztów na podstawie art. 38eb ust. 1 ustawy CIT w odniesieniu do robotów oraz urządzeń i maszyn peryferyjnych przejętych w ramach podziału przez wydzielenie;
• ustalenia czy wynagrodzenie uzyskane przez spółkę z tytułu transferu projektów (exit fee) stanowi przychód pozastrefowy oraz czy koszty ponoszone w związku z przeniesieniem projektów poza teren SSE stanowią koszty uzyskania przychodów związane z przychodem pozastrefowym;
• przesłanek utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek na podstawie art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. d ustawy CIT w związku z planowanym podziałem;
• ustalenia czy korekty dokonywane przez spółkę po zakończeniu roku w wyniku weryfikacji cen transferowych (tzw. outcome testing), dotyczące wartości transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi, stanowią korekty cen transferowych w rozumieniu art. 11e ustawy CIT;
• ustalenia czy płatność należna spółce za utrzymanie ciągłości produkcji i dostaw, wdrożenie produkcji prototypowej lub zmiany w produkcji stanowi wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług;
• obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych na żądanie kontrahentów oraz obowiązku wystąpienia do organu podatkowego o nadanie numeru NIP;
• prawa do odliczenia VAT od wydatków na organizację wydarzeń o charakterze zamkniętym, skierowanych do pracowników i ich rodzin, oraz wydarzeń o charakterze otwartym, skierowanych do lokalnych społeczności;
• skutków podatkowych w VAT zawarcia umowy sprzedaży energii elektrycznej przewidującej obowiązek dokonania określonego transferu pieniężnego pomiędzy stronami, należnego odpowiednio kontrahentowi od spółki lub spółce od kontrahenta;
• miejsca opodatkowania VAT usług związanych z prowadzeniem postępowań sądowych oraz usług związanych z administrowaniem umów gwarancyjnych i pogwarancyjnych;
• momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT z tytułu dostawy samochodu na rzecz dealera w celach ekspozycyjnych;
• skutków podatkowych na gruncie ustawy o VAT przekazywania upominków kontrahentom oraz pracownikom spółki.

W przypadku pytań lub w celu uzyskania szczegółowych informacji prosimy o kontakt z kancelarią: biuro@ptpodatki.pl, tel. +48 22 205 22 00 lub z doradcą w kancelarii odpowiedzialnym za bieżącą obsługę podatkową Państwa firmy.

Życzymy ciekawej lektury

Nowy "Przekrój podatkowy"

Nowy „Przekrój Podatkowy” otwierają komentarze ekspertów naszej kancelarii, dotyczące: 

• kwestii oceny czy nabywane przez TFI usługi dostępu do danych, notowań i informacji oraz serwisów, jak też dostępu do giełd za pośrednictwem terminala podlegają zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) ustawy VAT;
• warunków wyłączenia z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych, o których mowa w art. 11n pkt 1 lit. b ustawy CIT.

Ponadto, w Przekroju Podatkowym znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

• skutków podatkowych na gruncie ustawy Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi podpisania skargi przez osobę, która nie przedstawiła dokumentu pełnomocnictwa;
• braku możliwości zastosowania art. 8b ust. 2 ustawy VAT do marży (zysku) spółki osiąganego w związku z odsprzedażą bonów różnego przeznaczenia na rzecz kontrahentów (klientów);
• opłaty dodatkowej pobieranej od leasingobiorcy za przekazanie jego danych na wezwanie organu władzy publicznej w związku z wykroczeniem drogowym niebędącą wynagrodzeniem za usługę świadczoną leasingobiorcy;
• dochodu z działalności żeglugowej opodatkowanej podatkiem tonażowym na Cyprze podlegającej opodatkowaniu podatkiem CFC w Polsce;
• usług pośrednictwa w odzyskaniu prowizji bankowej naliczonej w związku z zadłużeniem kredytowym i pożyczkowym w instytucjach finansowych niepodlegających zwolnieniu z VAT;
• kwestii zastosowania art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy VAT w przypadku udostępniania strategii dla klienta do zawierania transakcji nabycia (zbycia) instrumentów finansowych;
• zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 15 ustawy VAT do usług zarządzania ryzykiem zakładów bukmacherskich;
• ustalenia powiązań, o których mowa w art. 11a ust. 2 ustawy CIT pomiędzy spółkami ze względu na osobę akcjonariusza i członka rady nadzorczej;
• aktywów oddziału banku podlegających zwolnieniu z opodatkowania podatkiem od niektórych instytucji finansowych (PNIF) w Polsce na mocy art. 25 ust. 1 lit. a polsko-rumuńskiej UPO, bez względu na to czy Rumunia realnie wprowadziła odpowiednik polskiego PNIF;
• przepisu art. 12 ust. 11 pkt 3 ustawy CIT jako niezgodnego z Dyrektywą 2009/133/WE;

a także interpretacje podatkowe dotyczące:

• kwestii opodatkowania VAT usługi organizacji szkoleń i konferencji świadczonych przez wykonawcę na rzecz zamawiającego;
• kwestii opodatkowania VAT dostawy towaru i świadczenia usługi w ramach licytacji na cel charytatywny prowadzonej przez radio;
• opodatkowania VAT wprowadzenia do sieci energetycznej energii elektrycznej. Określenia terminu wystawienia faktury oraz momentu powstania obowiązku podatkowego;
• utracenia przez spółkę prawa do opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek, gdy przekroczenie limitu 50% przychodów zgodnie z art. 28j ust. 1 ustawy CIT będzie dotyczyło wierzytelności przekazanych do faktoringu;
• skutków podatkowych w CIT wniesienia do spółki komandytowej aportem jednostek notowanych na europejskich giełdach;
• utraty estońskiego CIT przy przystąpieniu do innej spółki z o.o.; dopuszczalności posiadania udziałów przez wspólników;
• otrzymywanej przez spółkę kwoty „udziału własnego” uiszczanego przez klientów niestanowiącej wynagrodzenia z tytułu odpłatnej dostawy towarów ani odpłatnego świadczenia usług;
• braku obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF celem udokumentowania świadczonych usług autokarowego przewozu osób w przypadku, gdy usługi te będą każdorazowo dokumentowane przy pomocy faktur w formie biletów jednorazowych;
• kwestii zaliczenia dodatkowych kosztów do kosztów uzyskania przychodów proporcjonalnie do czasu trwania umów leasingu zwrotnego;
• kwalifikacji do kosztów podatkowych „opłaty wstępnej” wynikającej z zawartych umów leasingu zwrotnego;
• kwalifikacji na gruncie VAT płatności gwarancyjnych, które sprzedający jest zobowiązany wypłacić kupującemu w związku z realizacją umowy gwarancyjnej, w tym potencjalnych zwrotów części płatności gwarancyjnej;
• terminu powstania prawa od odliczenia podatku VAT wskazanego na fakturze zakupowej, w sytuacji, gdy dokument ten został wystawiony poza KSeF, a następnie został odebrany przez spółkę w sposób tradycyjny. Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na podstawie dokumentu „potwierdzenie transakcji”.

W przypadku pytań lub w celu uzyskania szczegółowych informacji prosimy o kontakt z kancelarią:biuro@ptpodatki.pl, tel. +48 22 205 22 00 lub z doradcą w kancelarii Paczuski Taudul odpowiedzialnym za bieżącą obsługę podatkową Państwa firmy.

Życzymy ciekawej lektury!

Nowe wydanie Przekroju Podatkowego

W nowym Przekroju Podatkowym znajdą ­Państwo interpretacje wraz z komentarzami ekspertów Kancelarii, dotyczące:  

• prawa do odliczenia VAT z faktur zakupowych wystawionych przez dostawców i odebranych przez spółkę bez użycia KSeF;

• rocznej korekty dochodowości po outcome testing jako korekty cen transferowych w rozumieniu art. 11e ustawy CIT.

Ponadto, w Przekroju Podatkowym znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

• wykładni, zgodnie z którą przepis art. 5 ust. 1 pkt 3 ustawy o fundacji rodzinnej nie wprowadza wymogu, aby fundacja rodzinna mogła przystępować i uczestniczyć jedynie w tych spółkach, które są podatnikami CIT;

• kwestii czy zatrudnienie przez spółkę irlandzką pracowników w Polsce bez wskazania im miejsca wykonywania zadań nie skutkuje powstaniem placówki na terytorium Polski;

• skutków podatkowych w VAT zawierania transakcji zabezpieczających na instrumentach pochodnych (kontrakty hedgingowe) mających na celu ograniczenia ryzyka zmian cen energii;

• sporządzania dokumentu e-DD na podstawie faktury korygującej i zaliczkowej;

• oceny, czy najem krótkoterminowy apartamentów mieści się w działalności dozwolonej fundacji rodzinnej zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o fundacji rodzinnej;

• oceny, czy otrzymane przez wspólników świadczenie wynikające z obniżenia kapitału zakładowego spółki poprzez zmniejszenie wartości nominalnej udziałów stanowi dochód z tytułu ukrytych zysków;

• kwestii, czy otrzymane przez spółkę od ubezpieczyciela odszkodowanie, w związku z naprawieniem przez nią szkody związanej z niewykonaniem umowy zawartej z bankiem przez jej poprzednika prawnego stanowi zwrot poniesionych na rzecz banku wydatków;

• oceny, czy organizacja loterii, w ramach której nie są rozpowszechniane znaki towarowe napojów alkoholowych nie stanowi reklamy zdefiniowanej w art. 2¹ pkt 3 ustawie o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi,

• momentu dokonania korekty w przypadku błędu/pomyłki w ilości albo w cenie kupowanych towarów;

• metodologii wyliczenia udziału wartości bilansowej nieruchomości w wartości bilansowej aktywów w świetle art. 4a pkt 35 lit. b ustawy CIT;

• oceny, czy zespół maszyn tworzący robota również może być objęty ulgą na robotyzację;

• obowiązku korekty podatku naliczonego w związku z otrzymaniem bonusu (zakup samochodów od dealerów);

a także interpretacje podatkowe oraz decyzje ZUS dotyczące:

• zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy VAT importu usług typu SWAP dotyczących energii elektrycznej od instytucji kredytowej;

• ustalenia czy wartość transakcji kontrolowanych pod kątem przekraczania progów wartościowych, o których mowa w art. 11k ust. 2 ustawy CIT, powinna być oceniana z wyłączeniem wartości transakcji dotyczących leków refundowanych;

• oceny, czy sprzedaż napojów, o których mowa w art. 12a ust. 1 ustawy o zdrowiu publicznym, na rzecz armatorów statków pełnomorskich nieprowadzących dalszej sprzedaży napojów na terytorium Polski nie podlega opłacie od środków spożywczych;

• oceny, czy powtarzające się świadczenia niepieniężne wykonywane przez wspólnika na podstawie art. 176 KSH na rzecz spółki podlegają opodatkowaniu VAT;

• prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu usług najmu lokali mieszkalnych udostępnianych pracownikom nieodpłatnie, w związku z realizowaniem przez spółkę kontraktów;

• alokacji kosztów dotyczących wynagrodzeń pracowników przez spółkę działającą w SSE oraz skutków otrzymania dofinansowania na podstawie ustawy o COVID-19;

• prawa do odliczenia VAT od zakupów towarów i usług związanych z naprawą szkody górniczej poniesionych w oparciu o zawarte porozumienie z gminą;

• ustalenia poprawności metodyki przyjętej w celu weryfikacji spełnienia ustawowych przesłanek wynikających z art. 4a pkt 35 lit. b ustawy CIT;

• spełnienia warunku wynikającego z art. 24m ust. 1 pkt 2 lit. e ustawy CIT;

• prawa do wystąpienia o zwrot podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących zakup usług od hoteli przez spółkę brytyjską;

• braku obowiązku odprowadzania składki na ubezpieczenie zdrowotne od wypłacanego członkowi rady nadzorczej wynagrodzenia z tytułu czasowego oddelegowania (na okres nie dłuższy niż trzy miesiące) do wykonywania czynności prezesa zarządu spółki.

W przypadku pytań lub w celu uzyskania szczegółowych informacji prosimy o kontakt z kancelarią:biuro@ptpodatki.pl, tel. +48 22 205 22 00 lub z doradcą w Kancelarii odpowiedzialnym za bieżącą obsługę podatkową Państwa Firmy.

Życzymy ciekawej lektury,

Polecamy nowy "Przekrój Podatkowy"

W nowym numerze Przekroju Podatkowego znajdą Państwo najnowsze orzeczenia wraz z komentarzami ekspertów Kancelarii dotyczące:

• możliwości zastosowania zwolnienia z obowiązku przygotowania dokumentacji cen transferowych dla transakcji przejęcia;
• ujmowania wstecz (tj. w okresie pierwotnego odliczenia VAT) korekty wystawionej ze względu na błąd w ilości lub cenie towarów (korekta zmniejszająca).

Ponadto, w Przekroju Podatkowym opisaliśmy orzeczenia na temat:

• rozliczania w VAT w przypadku sprzedaży wyrobów gotowych i form do produkcji tych wyrobów;
• kwestii ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT z tytułu wpłaconego wadium w ramach przetargu dotyczącego sprzedaży nieruchomości;
• ustalenia podmiotu zobowiązanego do wystawienia korekty faktur po przejęciu przedsiębiorstwa na podstawie ustawy o BFG w ramach przymusowej restrukturyzacji z zastosowaniem instrumentu przejęcia przedsiębiorstwa i wybranych zobowiązań;
• kwestii kwalifikacji wyodrębnianego działu jako ZCP w przypadku spółki prowadzącej działalność o charakterze holdingowym i zarządczym;
• kwestii oceny, czy zapłacone odsetki oraz koszty procesu związane z zawartymi z kredytobiorcami ugodami stanowią dla banku koszty uzyskania przychodów;
• przepisu art. 24q ust. 8 ustawy CIT nie mającego zastosowania do zaliczek na podatek;
• przepisu art. 25 ust. 7 pkt 3 ustawy CIT, z którego nie wynika, aby terminowa wpłata zaliczek była potwierdzeniem dokonanego wyboru takiej formy rozliczania podatku dochodowego od osób prawnych;
• braku opodatkowania VAT aportu w postaci dwóch autobusów i stacji ładowania wniesionego przez gminę do spółki komunalnej;
• kwestii alokacji kosztów kredytu przeznaczonego na zakup obligacji na gruncie ustawy CIT;
• skutków podatkowych w CIT połączenia spółek kapitałowych w procedurze uproszczonej;
• zasad kalkulowania opłaty od środków spożywczych

a także interpretacje podatkowe dotyczące:

• przesłanki trwałego związania z gruntem w przypadku obiektów kontenerowych, w stanie prawnym obowiązującym od dnia 1 stycznia 2025 r.;
• kwestii pobrania podatku u źródła w związku ze subrogacją pożyczek oraz konwersją w zakresie w jakim dotyczyła będzie ona odsetek przysługujących nowemu pożyczkodawcy;
• skutków podatkowych w CIT zwrotu dopłat uiszczonych do likwidowanej spółki;
• przesłanek powstania „zakładu” w rozumieniu art. 5 ust. 3 polsko-austriackiej UPO;
• zasad zaliczania kosztów remontów do kosztów uzyskania przychodów;
• korekty przychodu z tytułu zwrotu kary umownej, której wartość otrzymana przez spółkę została pierwotnie rozpoznana jako przychód oraz zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu kwoty zapłaconych przez spółkę odsetek;
• skutków podatkowych w VAT wniesienia przez gminę wytworzonej infrastruktury do spółki;
• ustalenia, czy wydatki ponoszone przez spółkę będą podlegały opodatkowaniu estońskim CIT;
• braku obowiązku rozpoznania czynności opodatkowanych VAT i rozliczenia podatku VAT, a także rejestracji dla celów VAT w Polsce w związku z przemieszczeniem ropy naftowej z państwa trzeciego na terytorium UE przez terytorium Polski;
• ustalenie limitu odliczenia, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy CIT, gdy podatek pobrany został od przychodu zagranicznego bez uwzględnienia kosztów zagranicznych
• zwolnienia z VAT czynności polegającej na świadczeniu za wynagrodzeniem usług podejmowanych w ramach umowy zabezpieczenia ceny energii elektrycznej;
• kwestii rozliczenia kosztów podatkowych kluczem rozliczeniowym, o którym mowa w art. 15 ust. 2-2a Ustawy CIT;

W przypadku pytań lub w celu uzyskania szczegółowych informacji prosimy o kontakt z Kancelarią:biuro@ptpodatki.pl, tel. +48 22 205 22 00 lub z doradcą w Kancelarii odpowiedzialnym za bieżącą obsługę podatkową Państwa Firmy.

Życzymy ciekawej lektury!

Nowy numer "Przekroju Podatkowego"

W pierwszym tegorocznym wydaniu Przekroju Podatkowego znajduje się wybór orzeczeń wraz z komentarzami ekspertów kancelarii na temat:

• przedmiotowego zakresu pojęcia „ogólny czas pracy” na potrzeby ulgi na innowacyjnych pracowników;
• skutków podatkowych w VAT otrzymania zaliczki na poczet czynszu dzierżawy (najmu).

Ponadto, w nowym Przekroju Podatkowym znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

• wykładni art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o podatkach i opłatach lokalnych w stanie prawnym obowiązującym w latach 2017-2021;
• usług magazynowania gazu ziemnego niestanowiących usług związanych z nieruchomościami, o których mowa w art. 28e ustawy VAT;
• ustalenia podstawy opodatkowania akcyzą preparatu smarowego w aerozolu. Znaczenie pojęcia „wyrób gotowy”;
• obowiązku płatnika badania struktury mającej służyć wypłacie dywidendy pod kątem jej rzeczywistości lub sztuczności;
• przedmiotowego zakresu pojęcia produkty, o którym mowa w art. 18eb ust. 2 ustawy CIT;
• kwestii stosowania art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy CIT do rekompensaty otrzymanej przez spółkę od Prezesa URE;
• zawartego w art. 17 ust. 1 pkt 58a ustawy CIT dwuletniego terminu odnoszącego się do progu posiadanych udziałów;
• wpisu fundacji lub stowarzyszenia do rejestru przedsiębiorców KRS niewykluczającego możliwości odliczenia darowizny na podstawie art. 18 ust. 1 pkt 1 ustawy CIT;
• przepisu art. 89a ust. 2 pkt 5 ustawy VAT ustanawiającego termin zawity na skorzystanie z ulgi na złe długi nie jest sprzeczny z art. 90 Dyrektywy 112 w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej;
• przepisu art. 86 ust. 19a ustawy VAT, który należy interpretować w korelacji z art. 29a ust. 13 i 14 ustawy VAT;
• przesłanek oceny czy wynajmowanie składników majątku od podmiotu powiązanego osobowo stanowi ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy CIT;
• wykładni art. 17k ust. 1 i ust. 2 ustawy CIT w kontekście sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu na rzecz podmiotu trzeciego (SPV);
• oceny czy planowana dostawa nieruchomości będzie dokonywana przed ponownym pierwszym zasiedleniem, o którym mowa w art. 2 pkt 14 lit. b ustawy VAT;
• współpracy z podwykonawcami i spółkami zależnymi, która sama w sobie nie skutkuje powstaniem stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na gruncie podatku VAT;
• wydatków poniesionych na organizację eventu dla klientów spółki (obecnych i potencjalnych), które mają związek z prowadzoną przez spółkę działalnością gospodarczą na gruncie ustawy VAT;
• spełnienia przesłanki posiadania przynajmniej 10% udziałów (art. 10 ust. 2a lit. a polsko-szwajcarskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania), którą należy oceniać na moment podjęcia uchwały o wypłacie dywidendy;

a także interpretacje oraz decyzje podatkowe dotyczące:

• momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT z tytułu otrzymania przez spółkę dodatkowego wynagrodzenia;
• braku możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów klubu piłkarskiego zapłaconej przez klub kary;
• przepisu art. 38k ustawy CIT obejmuje swoim zakresem również wytworzenie środków trwałych we własnym zakresie;
• kwestii obowiązku poboru podatku u źródła od płatności dokonywanych na rzecz nierezydentów w związku z uczestnictwem spółki w zagranicznych targach;
• nabycia jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych jako zastępca pośredni skutkującej naruszeniem warunku z art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy CIT i powodującej utratę prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek;
• skutków na gruncie VAT wykonywania transakcji polegających na zawieraniu umowy VPPA, której celem jest zabezpieczenie stałej ceny sprzedaży energii elektrycznej;
• kwestii poboru podatku u źródła w odniesieniu do odsetek przekazywanych agentowi, a należnych bankowi, z tytułu uczestnictwa w programie banku;
• kwalifikacji na gruncie VAT odpłatnych usług parkingowych na miejscach parkingowych zlokalizowanych w pasach dróg publicznych oraz poza pasami dróg publicznych;
• wewnątrzwspólnotowych świadczeń usług nakładania powłok na narzędzia powierzane przez kontrahenta. Miejsca wpisu w deklaracji VAT-UE;
• podjęcia uchwały wspólników o likwidacji spółki niepowodującej utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek;
• prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na zjazd do miejsc postojowych przy urzędzie miasta oraz wydatków na parking;
• niezamortyzowanej wartości samochodu, która nie stanowi ukrytych zysków, o których mowa art. 28m ust. 3 ustawy CIT;
• przeniesienia prawa do współwłasności 1% przypadającej spółce do pojazdu samochodowego na klienta za wynagrodzeniem stanowi, w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy VAT, odpłatną dostawą towarów;
• przesłanek zastosowania art. 21 ust. 3-8 ustawy CIT do dokonywanych przez polską spółkę płatności z tytułu opłat licencyjnych na rzecz spółki córki z siedzibą w Szwajcarii;
• opodatkowania VAT otrzymanego wynagrodzenia za wyrażenie zgody na włączenie uczelni do innej uczelni niepublicznej. Ustalenia podstawy opodatkowania z tytułu ww. transakcji;
• kwestii zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z nabyciem (w tym odpisów amortyzacyjnych) oraz opłat wynikających z umów leasingu operacyjnego dotyczących samochodów osobowych, które są przeznaczone na wynajem długoterminowy;
• zasad dokonywania rozliczeń w ramach grupy VAT utworzonej przez gminę i jej spółkę komunalną;
• kwestii opłacania składek na ubezpieczenia społeczne w związku z wypłacanym wspólnikowi spółki wynagrodzeniem w oparciu o art. 176 kodeksu spółek handlowych za wykonywanie na rzecz spółki powtarzających się świadczeń niepieniężnych.

W przypadku pytań lub w celu uzyskania szczegółowych informacji prosimy o kontakt z Kancelarią:biuro@ptpodatki.pl, tel. +48 22 205 22 00 lub z doradcą w Kancelarii odpowiedzialnym za bieżącą obsługę podatkową Państwa Firmy.

Życzymy ciekawej lektury,

Nowy "Przekrój Podatkowy"

W nowym Przekroju Podatkowym czytelnicy znajdą interpretacje podatkowe wraz z komentarzami ekspertów kancelarii, dotyczące: 

• zwolnienia z VAT usług kompleksowej obsługi podatkowej świadczonych na rzecz TFI i Funduszy;
• kwestii rozliczenia w uldze B+R wynagrodzenia pracowników wykonujących czynności administracyjne/zarządcze.

Ponadto, w Przekroju Podatkowym znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

• zakresu przedmiotowego pojęcia „urządzenia przemysłowe”, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy CIT;
• ustalenia, czy warunkiem skorzystania z art. 15cb ust. 1 ustawy CIT jest wniesienie dopłat poprzez ich faktyczną wpłatę do spółki;
• statusu spółki komunalnej jako podatnika podatku od nieruchomości;
• oceny, czy spółka jawna, która na skutek niezłożenia w terminie informacji, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1a lit. a ustawy CIT, stała się podatnikiem CIT, może zrezygnować z rozliczenia swoich dochodów podatkiem CIT;
• kwestii utworzenia systemu wynagradzania na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy jako warunku uznania danego programu za program;
• przesłanek uznania sprzedaży pensjonatu za sprzedaż ZCP w świetle art. 6 pkt 1 ustawy VAT;
• kwestii stosowania wyłączenia, o którym mowa w art. 24ca ust. 14 pkt 6 ustawy CIT;
• kwestii, czy powtarzające się świadczenia niepieniężne kwalifikowane do art. 176 KSH wpisują się w definicję ukrytych zysków z art. 28m ust. 3 ustawy CIT;
• ustalenia, czy fundacja rodzinna będzie korzystać ze zwolnienia z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy CIT w odniesieniu do przyszłej transakcji zbycia nabytych w drodze darowizny nieruchomości;
• oceny, czy przedsiębiorstwo (ZCP) może być przedmiotem umowy leasingu w rozumieniu art. 17a pkt 1 ustawy CIT;
• kwestii ustalania dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku w związku z przejęciem przez spółkę, która rozlicza się ryczałtem od dochodów spółek, innej spółki kapitałowej;
• kwestii ustalenia proporcji przy wypłacie środków małżonkom po rozwodzie z fundacji rodzinnej;

a także interpretacje podatkowe dotyczące:

• zakresu przedmiotowego pojęcia „grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej”, o którym mowa w art. 1a ust. 1 pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych;
• uprawnienia do odliczenia od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z ustawą CIT kwoty podatku zagranicznego zapłaconego od przychodu z tytułu należności licencyjnych;
• ustalenia, czy jednostka konsolidowana metodą praw własności nie jest jednostką wchodzącą w skład grupy podmiotów, o której mowa w art. 82 ust. 1 pkt 1 ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami;
• prawa do odliczenia VAT zapłaconego w związku z importem materiałów odnośnie, do których w momencie importu spółka nie jest właścicielem;
• prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej nabycie kompleksowej usługi organizacji spotkań z współpracownikami o charakterze szkoleniowym;
• kwestii przedłużenia okresu funkcjonowania PGK w świetle przepisów ustawy CIT;
• ustalenia, czy zawarcie umowy inwestycyjnej (umowy spółki cichej) oraz wniesienie wkładu pieniężnego w wykonaniu tej umowy nie podlega opodatkowaniu PCC;
• wyszczególniania na fakturze w odrębnych pozycjach dostawy towaru i kosztów transportu. Zastosowanie do opodatkowania kosztów transportu takiej samej stawki VAT jak dla dostawy towaru;
• ustalenia, czy Spółka dokonując rozliczenia podatku dochodowego na terytorium Polski, nie będzie uprawniona do zastosowania metody zaliczenia proporcjonalnego w odniesieniu do podatku stanowego, który zostanie zapłacony na terytorium USA (stan Kalifornia);
• kwestii stosowania art. 1 ust. 3 pkt 1a ustawy CIT w przypadku spółki jawnej powstałej z przekształcenia spółki komandytowej;
• rozliczenia transakcji pomiędzy jednostką macierzystą będącą w grupie VAT a oddziałem spółki w Polsce. Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. Prawidłowość kalkulacji współczynnika proporcji na podstawie art. 90 ust. 1-3 ustawy VAT oraz obowiązek wystawienia noty korygującej.

W przypadku pytań lub w celu uzyskania szczegółowych informacji prosimy o kontakt z kancelarią: biuro@ptpodatki.pl, tel. +48 22 205 22 00 lub z doradcą w kancelarii odpowiedzialnym za bieżącą obsługę podatkową Państwa Firmy.

Nowy numer "Przekroju Podatkowego"

W nowym Przekroju Podatkowym znajdą Państwo najnowsze orzeczenia wraz z komentarzami ekspertów kancelarii Paczuski Taudul dotyczące:

• braku możliwości uznania home office za stałą placówkę w rozumieniu art. 5 UPO;
• zwrotu nakładów na wzniesienie budynku poniesionych na dzierżawionym gruncie stanowiącego odpłatną dostawę towarów na gruncie VAT, dla której możliwe jest zastosowanie zwolnienia z VAT.

Ponadto, w Przekroju Podatkowym znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

• wymogu kontynuacji działalności przez ZCP jako przesłanki zastosowania art. 6 pkt 1 ustawy VAT;
• usługi zasilania rezerwowego, polegającej na zapewnieniu ciągłości zasilania w paliwo gazowe, jako świadczenia kompleksowego;
• kwestii opodatkowania VAT czynności wniesienia przez gminę aportem nieruchomości do spółki komunalnej (TBS);
• skutków podatkowych w VAT zbycia udziałów gminy we współwłasności statku na rzecz innej gminy;
• zakresu przedmiotowego pojęcia „obrót” użytego w art. 90 ust. 3 ustawy VAT w przypadku podatników korzystających z opodatkowania na zasadzie VAT marża;
• konsekwencji rozbieżności w brzmieniu art. 10 ust. 2 polsko-cypryjskiej UPO w wersji polskiej i angielskiej. Braku zastosowania przepisu art. 22c ustawy CIT, jeżeli z art. 22 ust. 4 ustawy CIT, czy przepisów UPO wynika brak zastosowania zwolnienia;
• niemieckiego funduszu (zarządzanego przez spółkę zarządzającą), będącego beneficial owner w stosunku do dywidendy wypłacanej przez polską spółkę, spełniającego warunek bezpośredniego udziału w kapitale tej spółki, o którym mowa w art. 10 ust. 2 lit. a polsko-niemieckiej UPO;
• zasad zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów dodatkowego wynagrodzenia tzw. earn-out do umowy sprzedaży udziałów;
• otrzymanych środków od gwaranta z tytułu gwarancji zwrotu zaliczki niestanowiących przychodu podatkowego;
• niemożliwości kalkulowania podatku u źródła jako różnicy odsetek kosztowych i przychodowych;
• wykładni art. 2 pkt 8 ustawy VAT definiującego eksport (z uwzględnieniem wykładni prounijnej);

a także interpretacje podatkowe dotyczące:

• kwestii samo sporządzenia sprawozdania finansowego (bez jego podpisania) jako niewystarczające dla skutecznego wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek;
• zastosowania ulgi na złe długi w przypadku cesji wierzytelności z zastosowaniem cesji zwrotnej;
• kwestii opodatkowania VAT wniesienia punktu selektywnej zbiórki odpadów komunalnych aportem do spółki komunalnej;
• skutków podatkowych w CIT zawarcia umowy faktoringowej ze spółką francuską;
• ustalenia, czy od dnia 1 stycznia 2021 r. przychodem podlegającym opodatkowaniu CIT w Polsce jest kwota zawierająca należny w Wielkiej Brytanii podatek od wartości dodanej;
• kwestii opodatkowania VAT dostawy nieruchomości w przypadku zrzeczenia się przez gminę na rzecz powiatu odszkodowania za ich wywłaszczenie;
• zakwalifikowania przychodu z tytułu świadczenia usług polegających na udostępnianiu oprogramowania do przychodów z zysków kapitałowych;
• braku zobowiązania spółki do dokumentowania w ramach KSeF, wypłacanych na podstawie not uznaniowych rabatów pośrednich (premii pieniężnych) nabywcom niebezpośrednim;
• prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług (zakupów) służących organizacji jubileuszowej gali;
• kwestii opodatkowania VAT kwoty, jaką spółka otrzymuje z tytułu transferu bonów na podstawie art. 8b ust. 2 ustawy VAT;
• momentu ujęcia kosztów zakupu części zamiennych w kosztach uzyskania przychodu;
• kwestii zaliczenia do kosztów podatkowych odszkodowania za anulowanie kontraktów forward.

W przypadku pytań lub w celu uzyskania szczegółowych informacji prosimy o kontakt z Kancelarią:biuro@ptpodatki.pl, tel. +48 22 205 22 00 lub z doradcą w Kancelarii odpowiedzialnym za bieżącą obsługę podatkową Państwa Firmy.

Życzymy ciekawej lektury,

Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

Nowy Przekrój Podatkowy

W nowym Przekroju Podatkowym znajdą ­Państwo wyroki i interpretacje wraz z komentarzami ekspertów Kancelarii, dotyczące:

• dobrowolnego umorzenia udziałów bez wynagrodzenia, które stanowi transakcję kontrolowaną w rozumieniu przepisów o cenach transferowych;

• skutków podatkowych na gruncie VAT obciążenia kontrahentów z tytułu nadwyżki uzyskanych oszczędności energetycznych.

Ponadto, w Przekroju Podatkowym znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

• kwestii oceny czy rekompensata strat wynikających ze świadczenia usług publicznego transportu zbiorowego stanowi podstawę opodatkowania VAT;

• kwestii zgodności z prawem unijnym art. 52 ust. 1 ustawy VAT;

• solidarnej odpowiedzialności członka zarządu za zaległości podatkowe spółki w VAT;

• kwestii zgodności zwolnienia art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o podatkach lokalnych z art. 107 ust. 1 TFUE;

• wydatków poniesionych na organizację eventu dla klientów spółki (obecnych i potencjalnych) jako mające związek z prowadzoną przez spółkę działalnością gospodarczą na gruncie ustawy VAT;

• włókien światłowodowych jako stanowiących urządzenie handlowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 ustawy CIT;

• skutków podatkowych w VAT przeniesienia własności nieruchomości w zamian za wygaśnięcie zobowiązania podatkowego przez spółkę komunalną na rzecz gminy;

• skutków podatkowych w CIT przekonwertowania odsetek od pożyczki wspólnika na rzecz spółki na kapitał zapasowy;

• kwestii oceny czy podział przez wydzielenie będzie skutkował obowiązkiem zapłaty ryczałtu po stronie spółki w związku z podwyższeniem jej kapitału zakładowego;

• kwestii opodatkowania VAT składek członkowskich pobieranych przez związek powiatowo-gminny oraz dodatkowych opłat za brak biletu;

• przepisu art. 7 ust. 3 pkt 7 lit. b ustawy CIT, który nie daje podstaw do przyjęcia, że chodzi w nim o udział wyłącznie bezpośredni;

• kwestii rozliczenia kosztów uzyskania przychodów w ramach konsorcjum oraz zasad stosowania wyłączenia z art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy CIT;

a także interpretacje podatkowe dotyczące:

• kwestii obowiązku pobrania podatku u źródła w związku z zapłatą na rzecz duńskiego banku opłat i prowizji bankowych;

• bonusów PBA przyznawanych w związku z utrzymaniem farm fotowoltaicznych w taki sposób, aby działały powyżej zakładanego minimum jako stanowiących wynagrodzenie za świadczenie usług oraz momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT z tytułu wykonania ww. usług;

• warunku opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy CIT;

• ustalenia od jakiej ilości cukru w produkcie należy uiścić opłatę cukrową – czy od cukru zawartego w koncentracie, czy też od zawartości cukru w napoju gotowym po rozcieńczeniu go z wodą;

• kwestii uznania przychodu ze sprzedaży internetowej za przychód ze sprzedaży detalicznej;

• ustalenia czy osiągane przez spółkę przychody w postaci wynagrodzenia i odsetek będą stanowić przychody z wierzytelności, o których mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy CIT;

• potwierdzenia, że jednokrotne złożenie przez spółkę zawiadomienia, o którym mowa w art. 117ba § 3 OP (zawiadomienie ZAW-NR), wskazującego numer rachunku bankowego banku (jako faktora), będzie skuteczne w odniesieniu do wszystkich kolejnych płatności;

• odszkodowania z tytułu ograniczenia sposobu korzystania i szkód powstałych na nieruchomościach w związku z budową gazociągu jako podlegającego opodatkowaniu VAT;

• oceny czy skorzystanie przez pracowników spółki z urlopu bezpłatnego w trakcie trwania opodatkowania spółki ryczałtem skutkuje naruszeniem warunku zatrudnienia, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy CIT;

• opodatkowania dostaw towarów dokonywanych w składzie celnym stawką 0% VAT;

• kwestii spełnienia warunku zatrudnienia w celu zmiany formy opodatkowania na ryczałt od dochodów spółek.

W przypadku pytań lub w celu uzyskania szczegółowych informacji prosimy o kontakt z Kancelarią:biuro@ptpodatki.pl, tel. +48 22 205 22 00 lub z doradcą w Kancelarii odpowiedzialnym za bieżącą obsługę podatkową Państwa Firmy.

Życzymy ciekawej lektury,

Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

Przekrój Podatkowy – nowe wydanie

W najnowszym wydaniu Przekroju Podatkowego opisujemy wyroki i interpretacje wraz z komentarzami ekspertów kancelarii, dotyczące:

• prawidłowości wystawiania faktur w przypadku zwiększania ceny sprzedaży;

• wątpliwości co do tego, czy ulga badawczo-rozwojowa w podatkach dochodowych stanowi pomoc publiczną.

Ponadto, w Przekroju Podatkowym znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

• kwestii niezgodności przepisu z art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a ustawy PIT z konstytucyjną zasadą ochrony interesów w toku;

• kwestii wierzytelności spornych na etapie przedwindykacyjnym stanowiących tzw. wierzytelności trudne;

• kwalifikacji usług wykonywanych przez pośrednika ubezpieczeniowego jako usług pokrewnych do usług pośrednictwa ubezpieczeniowego;

• kwestii skutków podatkowych w CIT otrzymania przez spółkę prowadzącą działalność w SSE środków z FGŚP w ramach wsparcia na podstawie art. 15g ustawy o COVID-19;

• kwalifikacji usługi projektowania tras rowerowych świadczonych przez fundację korzystającą ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy VAT;

• kwestii rozliczenia na podstawie art. 18d ust. 2 pkt 1 ustawy CIT wypłaty świadczeń oraz należnych od nich składek dla pracownika B+R za okres dłuższy niż jeden miesiąc;

• kwestii objęcia przez art. 14a ustawy CIT (zaspokojenie wierzyciela podatkowego poprzez przeniesienie na niego własności rzeczy lub prawa) zobowiązań podatkowych;

• kwestii posiadania statusu podatnika podatku dochodowego jako warunku koniecznego do skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 58 ustawy CIT;

• kwestii ustalenia, czy pomoc publiczna udzielona w związku z nagłym wzrostem cen energii stanowi dotację, o której mowa w art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy CIT;

• kwestii oceny, czy zawarcie przez spółkę z podmiotem powiązanym umowy subrogacji wypełnia definicję ukrytych zysków, zawartą w art. 28m ust. 3 ustawy CIT;

• kwestii braku uprawnień banków do pomniejszenia podstawy opodatkowania PNIF o obligacje wyemitowane przez inne państwa członkowskie UE;

• kwestii oceny, czy dostarczenie sprzętu i nadzór nad jego montażem i uruchomieniem stanowią zakład w rozumieniu art. 4a pkt 11 ustawy CIT w zw. z art. 5 polsko-francuskiej UPO;

W Przekroju Podatkowym opisujemy także interpretacje podatkowe dotyczące:

• stosowania niektórych warunków zwolnienia określonego w art. 21 ust. 3 ustawy CIT;

• warunków stosowania zwolnienia określonego w art. 22 ust. 4 ustawy CIT;

• momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT przy wprowadzeniu energii elektrycznej z instalacji fotowoltaicznej do sieci dystrybucyjnej w systemie net-billing przez prosumenta;

• kwestii zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy VAT dla usług organizacji zajęć sportowych przez fundację;

• sprzedaży tokenów przez fundację rodzinną nie podlegających zwolnieniu z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy CIT;

• kosztu wynagrodzenia faktora ponoszonego przez spółkę stanowiącego koszt finansowania dłużnego i podlegającego ograniczeniom wskazanym w art. 15c ustawy CIT;

• ustalenia podstawy opodatkowania VAT w związku z prowadzeniem serwisu internetowego;

• zakupu obligacji skarbowych lub nieskarbowych papierów dłużnych poprzez bank komercyjny, z czego wynika konieczność zawarcia z bankiem umowy o świadczenie usług powierniczych, nie skutkujących utratą prawa do opodatkowania CIT estońskim oraz kwestii stosowania art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy CIT w przypadku wykupu obligacji przez ich emitenta;

• kwestii oceny, czy dochody z komercjalizacji wytworzonych przez spółkę praw własności intelektualnej do aplikacji X oraz jej modułów i nowych aplikacji, wytworzonych w ramach działalności rozwojowej korzystają z preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% podstawy opodatkowania zgodnie z art. 24d ust. 1 ustawy CIT;

• sposobu ustalenia wartości transakcji kontrolowanej, o której mowa w art. 11k ustawy CIT w przypadku konsorcjum oraz przesłanek skorzystania ze zwolnienia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, o którym mowa w art. 11n pkt 1 ustawy CIT;

• kwestii powstania w Polsce zakładu w rozumieniu art. 4a pkt 11 ustawy CIT i art. 6 polsko-amerykańskiej UPO.

W przypadku pytań lub w celu uzyskania szczegółowych informacji prosimy o kontakt z Kancelarią: biuro@ptpodatki.pl, tel. +48 22 205 22 00 lub z doradcą w Kancelarii odpowiedzialnym za bieżącą obsługę podatkową Państwa Firmy.

Nowy numer „Przekroju Podatkowego” już dostępny!

Zawartość magazynu

W nowym Przekroju Podatkowym znajdą Państwo wyroki wraz z komentarzami ekspertów kancelarii dotyczące:

• usługi budowy domu studenckiego, w którym niewielką część stanowi część usługowa,
  opodatkowanej 8% stawką VAT,
• braku możliwości złożenia oświadczenia o rynkowym charakterze cen transferowych
  w przypadku sprzedaży poniżej kosztu wytworzenia.

Ponadto, w Przekroju Podatkowym znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

• wykładni art. 17k ust. 1 i ust. 2 ustawy CIT w kontekście sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu
  na rzecz podmiotu trzeciego (SPV),
• wykładni art. 17k ust. 1 i ust. 2 ustawy CIT w kontekście sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu
  na rzecz podmiotu trzeciego (SPV),
• wykładni art. 17k ust. 1 i ust. 2 ustawy CIT w kontekście sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu
  na rzecz podmiotu trzeciego (SPV),
• wykładni art. 17k ust. 1 i ust. 2 ustawy CIT w kontekście sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu
  na rzecz podmiotu trzeciego (SPV),
• wykładni art. 17k ust. 1 i ust. 2 ustawy CIT w kontekście sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu
  na rzecz podmiotu trzeciego (SPV),
• wykładni art. 17k ust. 1 i ust. 2 ustawy CIT w kontekście sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu
  na rzecz podmiotu trzeciego (SPV),
• wykładni art. 17k ust. 1 i ust. 2 ustawy CIT w kontekście sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu
  na rzecz podmiotu trzeciego (SPV),
• wykładni art. 17k ust. 1 i ust. 2 ustawy CIT w kontekście sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu
  na rzecz podmiotu trzeciego (SPV),
• wykładni art. 17k ust. 1 i ust. 2 ustawy CIT w kontekście sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu
  na rzecz podmiotu trzeciego (SPV),
• wykładni art. 17k ust. 1 i ust. 2 ustawy CIT w kontekście sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu
  na rzecz podmiotu trzeciego (SPV),
• wykładni art. 17k ust. 1 i ust. 2 ustawy CIT w kontekście sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu
  na rzecz podmiotu trzeciego (SPV),
• wykładni art. 17k ust. 1 i ust. 2 ustawy CIT w kontekście sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu
  na rzecz podmiotu trzeciego (SPV),

Ponadto, w Przekroju Podatkowym znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

• wykładni art. 17k ust. 1 i ust. 2 ustawy CIT w kontekście sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu
  na rzecz podmiotu trzeciego (SPV),
• wykładni art. 17k ust. 1 i ust. 2 ustawy CIT w kontekście sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu
  na rzecz podmiotu trzeciego (SPV),
• wykładni art. 17k ust. 1 i ust. 2 ustawy CIT w kontekście sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu
  na rzecz podmiotu trzeciego (SPV),
• wykładni art. 17k ust. 1 i ust. 2 ustawy CIT w kontekście sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu
  na rzecz podmiotu trzeciego (SPV),
• wykładni art. 17k ust. 1 i ust. 2 ustawy CIT w kontekście sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu
  na rzecz podmiotu trzeciego (SPV),
• wykładni art. 17k ust. 1 i ust. 2 ustawy CIT w kontekście sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu
  na rzecz podmiotu trzeciego (SPV),
• wykładni art. 17k ust. 1 i ust. 2 ustawy CIT w kontekście sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu
  na rzecz podmiotu trzeciego (SPV),
• wykładni art. 17k ust. 1 i ust. 2 ustawy CIT w kontekście sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu
  na rzecz podmiotu trzeciego (SPV),
• wykładni art. 17k ust. 1 i ust. 2 ustawy CIT w kontekście sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu
  na rzecz podmiotu trzeciego (SPV),

W przypadku pytań lub w celu uzyskania szczegółowych informacji prosimy o kontakt z kancelarią: biuro@ptpodatki.pl, tel. +48 22 205 22 00 lub z doradcą w kancelarii odpowiedzialnym za bieżącą obsługę podatkową Państwa firmy.

Życzymy ciekawej lektury,
Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

Nowy Przekrój Podatkowy

Komentarze ekspertów Kancelarii, dotyczące:

• obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych dla transakcji związanej z obniżeniem kapitału zakładowego spółki zależnej poprzez obniżenie wartości nominalnej wszystkich udziałów bez wyznaczenia wynagrodzenia dla wspólnika;

• kwestii oceny czy koszty transportu przesyłek stanowią element podstawy opodatkowania z tytułu dostawy towaru.

Ponadto, w Przekroju Podatkowym znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

• kwestii interpretacji art. 173 ust. 3 i art. 120 ust. 1 unijnego kodeksu celnego;

• kwestii zastosowania zasady look through approach w stosunku do należności odsetkowych wypłacanych pośrednikowi;

• kwestii kwalifikacji umowy leasingu przedsiębiorstwa (ZCP) jako umowy leasingu w rozumieniu art. 17a pkt 1 ustawy CIT;

a także interpretacje podatkowe dotyczące:

• kwalifikacji umowy leasingu operacyjnego na gruncie przepisów o schematach podatkowych;

• warunków rozliczenia transakcji łańcuchowej z zastosowaniem procedury uproszczonej;

• uiszczenia na rzecz zagranicznego stowarzyszenia składek członkowskich nie stanowiących wynagrodzenia z tytułu świadczenia usług, które podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce na zasadach importu usług;

• opodatkowania VAT użyczenia nieruchomości przez fundatora na rzecz fundacji rodzinnej;

• prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu w trzech różnych procedurach celnych;

• momentu powstania obowiązku podatkowego w związku z zasileniem wirtualnej portmonetki w ramach Systemu Karty Miejskiej;

• braku wpływu płatności wyrównawczych w modelu dystrybucyjnym na rozliczenie VAT oraz sposobu dokumentowania dokonywanych płatności wyrównawczych;

• kwestii zastosowania zwolnienia z VAT odnośnie do usług pośrednictwa przy zawieraniu umów w zakresie realizacji PPK;

• braku uprawnienia spółki do zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków w postaci zapłaty należności na rzecz dalszego podwykonawcy poniesionych z tytułu odpowiedzialności solidarnej spółki;

• kwestii kary umownej oraz rekompensaty jako wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy CIT;

• wynagrodzeń wypłaconych pełnomocnikowi na podstawie samego pełnomocnictwa nie podlegających obowiązkowi opłacania składek na ubezpieczenia społeczne.

W przypadku pytań lub w celu uzyskania szczegółowych informacji prosimy o kontakt z Kancelarią: biuro@ptpodatki.pl, tel. +48 22 205 22 00 lub z doradcą w Kancelarii odpowiedzialnym za bieżącą obsługę podatkową Państwa Firmy.

Życzymy ciekawej lektury,

Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

Nowy Przekrój Podatkowy

W pierwszej części biuletynu znajdą Państwo wyroki wraz z komentarzami ekspertów kancelarii, dotyczące:

• mechanizmu aktualizacji stopy bazowej WIBOR 3M w stosowaniu uproszczenia safe harbour;
• usługi umożliwienia klientom sklepu internetowego skorzystania z płatności ratalnej poprzez złożenie wniosku kredytowego za pośrednictwem portalu, która podlega zwolnieniu z VAT jako usługa pośrednictwa.

Ponadto, w Przekroju Podatkowym znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

• warunków zwrotu podatku akcyzowego od energii – pytanie prejudycjalne do TSUE, postanowienie NSA;
• zasad opodatkowania VAT otrzymania zaliczki na usługi zakwaterowania w domu studenckim na poczet przyszłych okresów rozliczeniowych;
• kwestii uznania transakcji zbycia (rozliczenia) nakładów inwestycyjnych za dostawę towarów;
• skutków podatkowych w PIT sfinansowania uczestnictwa członka zarządu w studiach MBA;
• zwrotu przez ubezpieczyciela środków pieniężnych będących rekompensatą oraz świadczeń rekompensacyjnych, które nie korzysta ze zwolnienia z art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy CIT;
• braku możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych kwoty wynagrodzenia ustalonego w porozumieniu dotyczącym zrzeczenia się roszczeń;
• kwestii zastosowania art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy CIT w przypadku odpłatnego udostępniania samochodów na rzecz innych podmiotów;
• kosztów poniesionych na inwestycję realizowaną przez inny podmiot niestanowiących kosztu uzyskania przychodu w świetle art. 15 ust. 1 ustawy CIT;
• zasad opodatkowania CIT przychodów z obrotu wekslami;
• sposobu obliczenia hipotetycznego polskiego podatku dochodowego oraz rzeczywistej podstawy opodatkowania podatkiem od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej;
• kwestii stosowania warunku z art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. b ustawy CIT w przypadku działalności sezonowej;

a także interpretacje podatkowe dotyczące:

• momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT w zakresie wynagrodzenia dodatkowego (podwyższenia ryczałtu lub odszkodowania z tytułu bezpodstawnego wzbogacenia)
• braku opodatkowania VAT zapewnienia pracownikom możliwości korzystania z mieszkań i mediów oraz braku prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur otrzymywanych od wynajmującego, oraz od dostawców mediów;
• skutków podatkowych w VAT otrzymania przez spółkę rekompensaty za dodatkowe świadczenia realizowane w wydłużonym okresie realizacji prac;
• ustalenia, czy budowa farmy fotowoltaicznej stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej;
• kwestii przychodów i kosztów podatkowych w przypadku sprzedaży premiowej towarów;
• kwestii stosowania art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy CIT do fundacji rodzinnej oraz braku obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych w przypadku nieodpłatnego pełnienia funkcji członka zarządu przez beneficjentów fundacji rodzinnej;
• zasad opodatkowania VAT usług transportu morskiego i śródlądowego;
• zaliczenia kosztów prowizji i odsetek od kredytu bankowego na nabycie udziałów własnych do kosztów podatkowych;
• braku obowiązku podawania numeru KSeF w komunikacie płatności, w sytuacji gdy płatności dokonuje ubezpieczyciel w ramach wypłaty odszkodowania (w sytuacji gdy nie występuje jako nabywca/sprzedawca na fakturze ustrukturyzowanej);
• kar umownych za kradzież lub utratę wynajmowanej maszyny oraz przy wypowiedzeniu umowy z przyczyn stojących po stronie najemcy, a także za opóźnienie w zwrocie maszyny jako niepodlegające opodatkowaniu VAT;
• spełnienia warunków do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w przypadku wniesienia ZCP;
• braku opodatkowania podatkiem od nieruchomości mobilnych kontenerów magazynowych.
• W przypadku pytań lub w celu uzyskania szczegółowych informacji prosimy o kontakt z Kancelarią:biuro@ptpodatki.pl, tel. +48 22 205 22 00 lub z doradcą w Kancelarii odpowiedzialnym za bieżącą obsługę podatkową Państwa Firmy.

Życzymy ciekawej lektury,

Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

Przekrój Podatkowy

• kwestii oceny czy korekta zeznania ma moc wsteczną i pozwala na uwzględnienie ulgi na innowacyjnych pracowników w rozliczeniu za okres między złożeniem pierwotnej deklaracji a dokonaniem korekty zeznania;

• kwestii uznania za odpłatną dostawę towarów zwrotu poniesionych nakładów na budowę hal w związku z zakończeniem stosunków użyczenia i dzierżawy.

Ponadto, w marcowym wydaniu Przekroju Podatkowego znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

• solidarnej odpowiedzialność członka zarządu za zaległości podatkowe spółki w VAT;

• korzystania ze zwolnień od podatku dochodowego przez instytucje wspólnego inwestowania posiadające siedzibę w innym niż Polska państwie członkowskim UE lub EOG;

• kwestii zgodności art. 149 § 1 pkt 3 ustawy prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi z art. 45 ust. 1 i art. 77 ust. 2 w zw. z art. 77 ust. 1 Konstytucji RP;

• czasowego ograniczenia prowadzenia działalności gospodarczej polegające na zamknięciu części lokali w galerii handlowej z uwagi na regulacje dotyczące COVID-19, która nie jest sytuacją objętą wyrokiem TK z 24 lutego 2021 r.;

• kwestii opodatkowania przychodów z tytuł pracy najemnej wykonywanej na statku w świetle polsko-norweskiej UPO;

• kwestii stosowania art. 272 § 1 ustawy prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi odnośnie do przepisów stanowiących podstawę wydania orzeczenia niekończącego postępowania w sprawie, w tym orzeczenia w przedmiocie prawa pomocy;

• kwalifikacji na gruncie VAT sprzedaży samochodów prywatnych przejściowo wykorzystywanych w prowadzonej działalności rolniczej;

• ustalenia momentu powstania przychodu z tytułu nadpłaty zarachowanej na wniosek podatnika na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych;

• warunku powstania zakładu w świetle art. 4a pkt 11 ustawy CIT w zw. z art. 5 ust. 1 polsko-duńskiej UPO, którym jest uzyskiwanie przez niego zysków na terytorium Polski;

• braku możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów zaniechanej inwestycji w przypadku podjęcia decyzji o definitywnym zaniechaniu odbioru mebli od wykonawcy;

• dostawy zabudowanej działki wraz z udziałem w nieruchomości, przez którą przebiega droga wewnętrzna i zarazem dojazdowa do sieci dróg publicznych, stanowiącej jedno świadczenie kompleksowe;

• kwestii oceny czy wydanie towaru oszustowi stanowi dostawę towaru na gruncie VAT;

a także interpretacje podatkowe dotyczące:

• kwestii oceny czy działalność, którą spółka fińska zamierza prowadzić w Polsce, będzie spełniała przesłanki powstania zakładu spółki w Polsce w rozumieniu art. 5 polsko-fińskiej UPO oraz art. 4a pkt 11 ustawy CIT;

• momentu osiągnięcia przychodów z tytułu częściowego wykonania usługi badań klinicznych;

• zasad opodatkowania VAT opłaty za szybkie uruchomienie pożyczki, opłaty rekompensacyjnej, opłaty za zmianę harmonogramu spłaty oraz opłaty z tytułu windykacji;

• zasad zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków w zakresie CSR;

• kwestii opodatkowania VAT przedterminowego rozwiązania umowy o roboty budowlane;

• spółki prowadzącej działalność polegającej na wynajmie krótkoterminowym apartamentów, gdzie apartamenty udostępniane są klientom na pobyt czasowy razem z usługami dodatkowymi, która jest spółką nieruchomościową w rozumieniu art. 4a pkt 35 ustawy CIT;

• przesłanek uznania udzielania pożyczek za usługi pomocnicze, o których mowa w art. 90 ust. 6 ustawy VAT;

• zasad korzystania z ulgi na innowacyjnych pracowników;

• obniżenia wartości początkowej środka trwałego o różnicę pomiędzy oszacowaną ceną nabycia odłączanych elementów budynku a przypadającą na nie sumą odpisów amortyzacyjnych oraz zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów straty powstałej z tytułu częściowej likwidacji środka trwałego;

• użytkowania samochodu wyścigowego spełniającego przesłanki użytkowania urządzenia przemysłowego o którym mowa zarówno w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy CIT jak i art. 12 ust. 3 polsko-belgijskiej UPO oraz należności z tytułu usług reklamowych niemieszczących się w zakresie definicji „należności licencyjnych”;

• kwestii ustalenia, czy spółka będzie spełniać warunek zatrudnienia określony w art. 28j ust. 2 pkt 2 w zw. z art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy CIT;

• ustalenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne zleceniobiorców i osób zatrudnionych na podstawie kontraktu menedżerskiego w związku z oddelegowaniem do pracy poza granicami kraju.

W przypadku pytań lub w celu uzyskania szczegółowych informacji prosimy o kontakt z Kancelarią: biuro@ptpodatki.pl, tel. +48 22 205 22 00 lub z doradcą w Kancelarii odpowiedzialnym za bieżącą obsługę podatkową Państwa Firmy.

Życzymy ciekawej lektury,

Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

Przekrój Podatkowy – nowy numer

W aktualnym wydaniu znajdą Państwo wyroki wraz z komentarzami ekspertów kancelarii dotyczące:

• braku opodatkowania VAT kwoty tzw. odstępnego;

• obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych dla podatników posiadających zezwolenie na działalność w Polskiej Strefie Inwestycji.

Ponadto, w Przekroju Podatkowym znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

• kwestii odmowy zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 27 ust. 1 lit. b Dyrektywy Rady 92/83/EWG - pytanie prejudycjalne do TSUE;

• przesłanek uznania składników majątku za przedsiębiorstwo w myśl art. 4a pkt 3 ustawy CIT;

• momentu rozpoznania przychodu z tytułu warunkowego umorzenia pożyczki;

• kwestii stosowania art. 15 ust. 6 ustawy CIT odnośnie do spółek nieruchomościowych;

• zasad opodatkowania VAT usług świadczenia posiłków serwowanych na pokładzie samolotu;

• ustalenia podstawy opodatkowania VAT w przypadku dostawy gruntu zabudowanego drogą asfaltową przeznaczoną do rozbiórki;

• kwestii zaliczenia do kosztów kwalifikowanych, o których mowa w art. 18d ust. 2a ustawy CIT, kosztów realizacji prac badawczo-rozwojowych;

• usługi polegającej na zabezpieczeniu ceny energii elektrycznej jako usługi pomocniczej w świetle art. 90 ust. 6 ustawy VAT;

• zwrotu równowartości przyznanych ulg, proporcjonalnie pomniejszonych za okres od dnia zawarcia umowy o świadczenie usług telekomunikacyjnych do dnia jej rozwiązania, podlegających opodatkowaniu VAT;

• kwestii zastosowania art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. e ustawy CIT odnośnie do spółki świadczącej usługi polegającej na wykonaniu wizualizacji projektów architektonicznych;

• obowiązku aktualizacji deklaracji VAT-26 w przypadku przekazania pojazdu w trakcie trwania umowy najmu innemu podmiotowi;

a także interpretacje podatkowe oraz decyzje ZUS dotyczące:

• kwestii możliwości przekazania środków zgromadzonych na wyodrębnionym rachunku VAT w polskim oddziale zagranicznego banku na rachunek bieżący prowadzony w tym banku;

• zasad rozliczenia VAT w związku z odpłatnym udostępnieniem terenu rekreacyjnego przez gminę na rzecz podmiotów zewnętrznych;

• braku powstania dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku, o którym mowa w art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy CIT;

• skuteczności zmiany roku podatkowego w sytuacji spóźnionego poinformowania o tej zmianie naczelnika właściwego urzędu skarbowego;

• kwestii opodatkowania podatkiem od przychodów z budynków lokalu gastronomicznego, którego część jest udostępniana nieodpłatnie;

• kwestii zastosowania zwolnienia z CIT do wypłaty dywidendy na podstawie art. 10 ust. 2 polsko-maltańskiej UPO;

• kwestii obowiązku korekty różnic kursowych w związku z wyrokami stwierdzającymi nieważność kredytów lub konieczność zmiany warunków kredytów;

• czynności rozliczenia nakładów inwestycyjnych jako świadczenia usług, o których mowa w art. 8 ust. 1 ustawy VAT;

• ustalenia czy amortyzacja części oddanej w nieodpłatne użytkowanie nieruchomości będzie stanowiła koszty uzyskania przychodu;

• kwestii stosowania art. 11r ustawy CIT w odniesieniu do transakcji pożyczek zawartych w latach poprzednich z podmiotami powiązanymi;

• wypłaty udziału w zysku niestanowiącej czynności podlegającej opodatkowaniu VAT;

• kwestii opłacania składek na ubezpieczenia społeczne przez osobę zatrudnioną na podstawie umowy o pracę i jednocześnie wykonującej umowę zlecenia, zawartą z innym podmiotem niż własny pracodawca.

W przypadku pytań lub w celu uzyskania szczegółowych informacji prosimy o kontakt z Kancelarią: biuro@ptpodatki.pl, tel. +48 22 205 22 00 lub z doradcą w Kancelarii odpowiedzialnym za bieżącą obsługę podatkową Państwa Firmy.

Życzymy ciekawej lektury,

Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

Nowy numer Przekroju Podatkowego

• kwestii opodatkowania PCC umowy pożyczki pieniędzy zawartej między spółką niemiecką (pożyczkobiorca) a spółką polską (pożyczkodawca);

• spółek nieruchomościowych mogących bez ograniczeń amortyzować budynki traktowane jako inwestycyjne dla celów bilansowych.

Ponadto, w Przekroju Podatkowym znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

• kontroli sądowej postanowienia w przedmiocie przedłużenia terminu zwrotu nadwyżki podatku od towarów i usług naliczonego nad należny;

• kwestii obowiązku złożenia zeznania podatkowego w związku z art. 6 ust. 4 ustawy od spadków i darowizn;

• sposoby opodatkowania VAT dostawy towarów na rzecz kontrahenta unijnego, w sytuacji braku fizycznego wywozu towaru z terytorium kraju;

• spółki z o.o., która powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, może zostać uznana za podatnika rozpoczynającego działalność w rozumieniu art. 28j ust. 2 ustawy CIT;

• kwestii stosowania art. 15 ust. 6 ustawy CIT w przypadku, gdy nieruchomość dla celów bilansowych nie stanowi środka trwałego podlegającego odpisom amortyzacyjnym;

• kwestii oceny czy usługi wykonywane przez bank, na podstawie umowy o wykonywanie funkcji agenta emisji, podlegają zwolnieniu z art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy VAT;

• zakresu prawa do odliczenia VAT z faktur wystawionych przez podmioty realizujące usługi zagospodarowania odpadów na podstawie umów o wykonanie zastępcze;

• obowiązku stosowania mechanizmu podzielonej płatności w odniesieniu do faktur sprzedaży z zastosowaniem karty prepaid oraz karty rabatowej;

• sytuacji, w której doszło do transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi i cena tej transakcji jest ceną poniżej ceny rynkowej, natomiast przychód został przez spółkę wykazany na poziomie rynkowym nie może być objęta dyspozycją art. 11t ust. 2b ustawy CIT;

• wydatków na uzyskanie certyfikatów typu BRC, ISO 28 000, RSPO, KOSHER, FDA nie będących kosztami uzyskania przychodów, o których mowa w art. 18eb ust. 7 pkt 4 ustawy CIT;

• kwestii zastosowania art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy CIT w przypadku połączenia spółek kapitałowych w procedurze uproszczonej, o której mowa w art. 515(1) KSH;

a także interpretacje podatkowe dotyczące:

• kwestii „prawnie chronionej tajemnicy zawodowej” promotora i wspomagającego na gruncie przepisów o schematach podatkowych;

• prawa do odliczenia VAT od wydatków związanych z wykorzystywaniem i eksponowaniem prezentowanych na wystawie obiektów (eksponatów, samochodów i motocykli);

• kwestii opodatkowania VAT dostaw produktów do jednostek pływających;

• kwestii posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce w związku z nabywaną usługą magazynowo-logistyczną; prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu usług magazynowo-logistycznych;

• prawa do pełnego odliczenia VAT z faktur otrzymanych z tytułu usługi leasingowej;

• przesłanek powstania zakładu w Polsce na podstawie art. 4a pkt 11 ustawy CIT. oraz art. 5 polsko-holenderskiej UPO;

• ustalenia, czy spółka polska będzie uprawniona do zastosowania wyłączenia z art. 24ca ust. 14 pkt 6 ustawy CIT;

• braku opodatkowania VAT czynności przeniesienia wierzytelności na rzecz spółki jako formy uregulowania należności za dostawę energii cieplnej;

• kosztów wynagrodzenia faktora ponoszonych przez spółkę, która wchodzi w skład PGK na podstawie umowy faktoringu pełnego stanowią koszty finansowania dłużnego;

• skutków podatkowych w CIT przejęcia długu spółki zależnej;

• zasad korzystania z ulgi na innowacyjnych pracowników;

• kwestii powstania przychodu w wyniku bezemisyjnego połączenia spółek „sióstr”.

W przypadku pytań lub w celu uzyskania szczegółowych informacji prosimy o kontakt z Kancelarią: biuro@ptpodatki.pl, tel. +48 22 205 22 00 lub z doradcą w Kancelarii odpowiedzialnym za bieżącą obsługę podatkową Państwa Firmy.

Życzymy ciekawej lektury,

Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

Nowy Przekrój Podatkowy

W nowym Przekroju Podatkowym znajdą ­Państwo wyroki i interpretacje wraz z komentarzami ekspertów Kancelarii, dotyczące:

• dobrowolnego umorzenia udziałów bez wynagrodzenia, które stanowi transakcję kontrolowaną w rozumieniu przepisów o cenach transferowych;

• skutków podatkowych na gruncie VAT obciążenia kontrahentów z tytułu nadwyżki uzyskanych oszczędności energetycznych.

Ponadto, w Przekroju Podatkowym znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

• kwestii oceny czy rekompensata strat wynikających ze świadczenia usług publicznego transportu zbiorowego stanowi podstawę opodatkowania VAT;

• kwestii zgodności z prawem unijnym art. 52 ust. 1 ustawy VAT;

• solidarnej odpowiedzialności członka zarządu za zaległości podatkowe spółki w VAT;

• kwestii zgodności zwolnienia art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o podatkach lokalnych z art. 107 ust. 1 TFUE;

• wydatków poniesionych na organizację eventu dla klientów spółki (obecnych i potencjalnych) jako mające związek z prowadzoną przez spółkę działalnością gospodarczą na gruncie ustawy VAT;

• włókien światłowodowych jako stanowiących urządzenie handlowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 ustawy CIT;

• skutków podatkowych w VAT przeniesienia własności nieruchomości w zamian za wygaśnięcie zobowiązania podatkowego przez spółkę komunalną na rzecz gminy;

• skutków podatkowych w CIT przekonwertowania odsetek od pożyczki wspólnika na rzecz spółki na kapitał zapasowy;

• kwestii oceny czy podział przez wydzielenie będzie skutkował obowiązkiem zapłaty ryczałtu po stronie spółki w związku z podwyższeniem jej kapitału zakładowego;

• kwestii opodatkowania VAT składek członkowskich pobieranych przez związek powiatowo-gminny oraz dodatkowych opłat za brak biletu;

• przepisu art. 7 ust. 3 pkt 7 lit. b ustawy CIT, który nie daje podstaw do przyjęcia, że chodzi w nim o udział wyłącznie bezpośredni;

• kwestii rozliczenia kosztów uzyskania przychodów w ramach konsorcjum oraz zasad stosowania wyłączenia z art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy CIT;

a także interpretacje podatkowe dotyczące:

• kwestii obowiązku pobrania podatku u źródła w związku z zapłatą na rzecz duńskiego banku opłat i prowizji bankowych;

• bonusów PBA przyznawanych w związku z utrzymaniem farm fotowoltaicznych w taki sposób, aby działały powyżej zakładanego minimum jako stanowiących wynagrodzenie za świadczenie usług oraz momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT z tytułu wykonania ww. usług;

• warunku opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy CIT;

• ustalenia od jakiej ilości cukru w produkcie należy uiścić opłatę cukrową – czy od cukru zawartego w koncentracie, czy też od zawartości cukru w napoju gotowym po rozcieńczeniu go z wodą;

• kwestii uznania przychodu ze sprzedaży internetowej za przychód ze sprzedaży detalicznej;

• ustalenia czy osiągane przez spółkę przychody w postaci wynagrodzenia i odsetek będą stanowić przychody z wierzytelności, o których mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy CIT;

• potwierdzenia, że jednokrotne złożenie przez spółkę zawiadomienia, o którym mowa w art. 117ba § 3 OP (zawiadomienie ZAW-NR), wskazującego numer rachunku bankowego banku (jako faktora), będzie skuteczne w odniesieniu do wszystkich kolejnych płatności;

• odszkodowania z tytułu ograniczenia sposobu korzystania i szkód powstałych na nieruchomościach w związku z budową gazociągu jako podlegającego opodatkowaniu VAT;

• oceny czy skorzystanie przez pracowników spółki z urlopu bezpłatnego w trakcie trwania opodatkowania spółki ryczałtem skutkuje naruszeniem warunku zatrudnienia, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy CIT;

• opodatkowania dostaw towarów dokonywanych w składzie celnym stawką 0% VAT;

• kwestii spełnienia warunku zatrudnienia w celu zmiany formy opodatkowania na ryczałt od dochodów spółek.

W przypadku pytań lub w celu uzyskania szczegółowych informacji prosimy o kontakt z Kancelarią:biuro@ptpodatki.pl, tel. +48 22 205 22 00 lub z doradcą w Kancelarii odpowiedzialnym za bieżącą obsługę podatkową Państwa Firmy.

Życzymy ciekawej lektury,

Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

Nowy numer „Przekroju Podatkowego” już dostępny!

W nowym Przekroju Podatkowym znajdą Państwo wyroki wraz z komentarzami ekspertów kancelarii dotyczące:

• usługi budowy domu studenckiego, w którym niewielką część stanowi część usługowa, opodatkowanej 8% stawką VAT,

• braku możliwości złożenia oświadczenia o rynkowym charakterze cen transferowych w przypadku sprzedaży poniżej kosztu wytworzenia.

Ponadto, w Przekroju Podatkowym znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

• wykładni art. 17k ust. 1 i ust. 2 ustawy CIT w kontekście sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu na rzecz podmiotu trzeciego (SPV),

• kwestii dotyczących opodatkowania na gruncie CIT otrzymanej pomocy publicznej ze środków Funduszu Rekompensat Pośrednich Kosztów Emisji,

• braku prawa do odliczenia VAT z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne ponoszone na kamienice, które są nieodpłatnie udostępniane przez gminę do spółki komunalnej w celu świadczenia przez spółkę usług najmu/dzierżawy lokali mieszkalnych oraz użytkowych,

• kwestii oceny związku ponoszonych wydatków inwestycyjnych dotyczących ogólnodostępnego parku z czynnościami opodatkowanymi uczelni,

• kwestii ujęcia na fakturze sprzedaży usługi złożonej obejmującej dostawę towarów i usługi ich transportu (wysyłki) do klienta,

• momentu pierwszego zasiedlenia lokali powstałych w przebudowanym starym budynku,

• kwestii prawa do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych w związku z realizacją inwestycji pn. "Budowa drogi do terenów inwestycyjnych przy obwodnicy",

• kwalifikacji wydatków jako objętych tzw. ulgą na ekspansję w świetle art. 18eb ust. 7 ustawy CIT,

• kwestii uwzględnienia środków pieniężnych (success fee) z tytułu nadwyżki finansowej w podstawie opodatkowania VAT usługi sekurytyzacji,

• ustalenia od kiedy po raz pierwszy spółka będzie zobowiązana przesłać pliki JPK_CIT do właściwego naczelnika urzędu skarbowego,

• kwestii wystawienia faktury korygującej w związku ze zmianą wysokości wynagrodzenia w przypadku cesji umowy leasingu finansowego,

• przesłanki wznowienia postępowania na wniosek strony na podstawie art. 240 § 1 pkt 5 OP w sprawie zakończonej decyzją ostateczną,

a także interpretacje podatkowe dotyczące:

• zastosowania procedury call-off stock do towarów przemieszczanych z Polski do magazynu na terytorium Niemiec i Węgier,

• prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przysługującego od momentu, kiedy spółka nie będzie osiągać dochodów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy CIT, z uwagi na wykorzystanie limitu przyznanej pomocy publicznej w decyzji o wsparciu,

• ustalenia czy wynagrodzenie wypłacane przez spółkę z tytułu wykonywania przez wspólników powtarzających się świadczeń niepieniężnych, zgodnie z art. 176 KSH stanowić będzie dochód z tzw. ukrytych zysków, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy CIT,

• rozliczenia faktur i kwot zaliczek dotyczących sprzedaży gazu LNG oraz ustalenia w jakim okresie rozliczeniowym należy dokonać korekty z faktury rozliczeniowej,

• powstania obowiązku podatkowego w VAT w związku z otrzymaniem opłaty rezerwacyjnej. Kwestia opodatkowania VAT opłaty manipulacyjnej,

• kwestii związanych z zastosowaniem wyłączenia z opodatkowania minimalnym podatkiem,

• kwestii opodatkowania VAT transakcji wykonywanych w ramach usługi sekurytyzacji,

• prawa do odliczenia kwot podatku naliczonego wynikających z faktur z tytułu nabycia towarów i usług związanych z realizacją projektu w zakresie rekonstrukcji odwiertu,

• momentu rozpoznania przychodu podatkowego w przypadku otrzymania zaliczki (bezzwrotnej),

• kaucji wpłaconej przez przejętą spółkę tytułem przystąpienia do aukcji OZE jako kosztu uzyskania przychodu,

• możliwości skorzystania z ulgi na robotyzację nabytego fabrycznie nowego stanowiska, do którego zostały wykonane we własnym zakresie palety mocujące do obróbki,

• kwestii uznania dostawy sprzętu medycznego wraz z wyposażeniem oraz świadczeniami dodatkowymi za świadczenie kompleksowe oraz sposobu udokumentowania tej dostawy.

W przypadku pytań lub w celu uzyskania szczegółowych informacji prosimy o kontakt z kancelarią:biuro@ptpodatki.pl, tel. +48 22 205 22 00 lub z doradcą w kancelarii odpowiedzialnym za bieżącą obsługę podatkową Państwa firmy.

Życzymy ciekawej lektury,

Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

Nowy numer Przekroju Podatkowego

Wydanie otwierają komentarze ekspertów Paczuski Taudul do wyroków dotyczących:

• transformatorów i rozdzielnic znajdujących się w budynkach podlegających opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości w stanie prawnym od 1 stycznia 2025 r.;

• zastosowania zwolnienia z VAT z prawem do odliczenia w przypadku eksportu towarów, mimo uprzedniego zadeklarowania dostawy jako WDT.

Ponadto, w nowym Przekroju Podatkowym znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

• kwestii oceny. czy wydatki, które spółka będzie ponosiła w formie zwrotu kosztów na rzecz gminy na podstawie porozumienia z tytułu ochrony ujęcia wody, stanowią koszt uzyskania przychodów;

• odsetek naliczonych za finansowanie udostępnione oddziałowi przez spółkę zagraniczną mogą być kosztami uzyskania przychodów oddziału;

• kwestii ponownego powstania obowiązku podatkowego w akcyzie na podstawie art. 8 ust. 6 ustawy akcyzowej;

• budowy domu studenckiego niebędącej długoterminowym projektem z zakresu infrastruktury publicznej w rozumieniu art. 15c ust. 8 ustawy CIT;

• kwot opłaconych przez spółkę składek z tytułu zawartej polisy OC księgowych oraz polisy OC członków władz spółek, jako niestanowiących kosztów uzyskania przychodu;

• kwestii rozliczenia straty brytyjskiego oddziału powstałej w 2018 i 2019 r. po zmianie metody unikania podwójnego opodatkowania;

• niespełnienia warunków z art. 24m ust. 1 pkt 2 ustawy CIT przez oddział przedsiębiorcy zagranicznego podlegający w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu;

• oddziału przedsiębiorcy zagranicznego podlegającego w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu jako niespełniającego warunków z art. 24m ust. 1 pkt 2 ustawy CIT;

• braku podstaw do pominięcia w postępowaniu interpretacyjnym wykładni językowej art. 24m ust. 1 pkt 2 lit. e ustawy CIT;

• kwestii zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów dopłat, które stanowią rozliczenie inwestycji kapitałowych w trybie art. 492 § 2 KSH;

• zasad wyliczania podstawy opodatkowania, o której mowa w art. 24a ust. 4 ustawy CIT;

• ustalenia powiązań pomiędzy podmiotami i wynikających z tego skutków na gruncie przepisów dotyczących opodatkowania spółek holdingowych;

a także interpretacje podatkowe i decyzje ZUS dotyczące:

• obowiązku wystawienia faktury korygującej do faktury objętej ugodą i prawa dokonania obniżenia podstawy opodatkowania i kwoty podatku;

• braku możliwości uznania dostawy towarów na terytorium tzw. Tureckiej Republiki Cypru Północnego za eksport towarów;

• kwestii posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce na gruncie ustawy VAT i zastosowania procedury magazynu call-of stock;

• przesłanek uznania kar umownych za dochody z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą;

• kwestii uznania zaliczek na środki trwałe w budowie za nieruchomości lub prawa do takich nieruchomości w rozumieniu art. 24o ust. 3 ustawy CIT; możliwości skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 24o ust. 1 ustawy CIT;

• określenia miejsca świadczenia i podstawy opodatkowania VAT usług rejestracji elektronicznych winiet (usługi związane z nieruchomościami);

• możliwości pomniejszenia przez fundację rodzinną podatku od świadczeń wyłącznie o kwotę zapłaconego podatku od dochodów z najmu, a nie o kwotę uiszczonych z jego tytułu zaliczek;

• ustalenia, czy spółka holenderska (branża e-commerce) korzystająca z usług logistycznych świadczonych przez polski podmiot posiada stałe miejsce prowadzenia działalności w Polsce;

• ustalenia kosztów uzyskania przychodów w związku z przeniesieniem udziałów w wykonaniu umowy datiio in solutum;

• niepowstania w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na gruncie VAT, jeżeli działalność zagranicznej spółki ma charakter tymczasowy, a spółka nie planuje zapewnienia stałego i nieograniczonego czasowo wsparcia dla kontrahenta z Polski;

• kwestii obowiązku podlegania i opłacania składek na ubezpieczenia społeczne od wypłacanego w oparciu o art. 356 KSH wynagrodzenia akcjonariuszowi posiadającemu imienne akcje spółki.

W przypadku pytań lub w celu uzyskania szczegółowych informacji prosimy o kontakt z Kancelarią: biuro@ptpodatki.pl, tel. +48 22 205 22 00 lub z doradcą w Kancelarii odpowiedzialnym za bieżącą obsługę podatkową Państwa Firmy.

Życzymy ciekawej lektury,

Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

Nowy numer Przekroju Podatkowego

Najnowsze wydanie można pobrać bezpłatnie tutaj. W Przekroju Podatkowym nasi eksperci podatkowi opublikowali komentarze dotyczące:

- briefingu prasowego z udziałem ministra finansów z 31 lipca 2025 r. dotyczącego walki z agresywną optymalizacją podatkową i transferem zysku poza Polskę;

- możliwości uznania faktury wystawionej w tzw. trybie offline24 za otrzymaną dopiero z chwilą nadania jej numeru w KSeF - wątpliwości na tle projektowanych przepisów wprowadzających obowiązkowy KSeF.

Ponadto, w Przekroju Podatkowym znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

- kwestii zastosowania zwolnienia z art. 22 ust. 4 ustawy CIT w sytuacji, gdy podatnik jednocześnie posiada udziały (ponad 10%) w spółce kapitałowej wypłacającej dywidendę, a także jest wspólnikiem w transparentnej spółce jawnej, która również posiada udziały w ww. spółce;

- wypłaty gwarancyjnej (gwarancji minimalnego zysku) na rzecz właścicieli hoteli, nieobjętej wyłączeniem z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. b ustawy CIT;

- kwestii obowiązku poboru podatku u źródła od odsetek spłacanych do banku fińskiego na podstawie przejętej przez bank umowy pożyczki;

- braku możliwości zaliczenia kosztów finansowania dłużnego do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15c ust. 18 ustawy CIT, w sytuacji, gdy uprawnienie to powstało u spółki, która następnie weszła w skład PGK;

- momentu rozpoznania przychodu podatkowego z tytułu warunkowego umorzenia pożyczki;

- obowiązku poboru podatku u źródła od wynagrodzenia z tytułu świadczenia usług IT w części, w jakiej wynagrodzenie wiąże się z udostępnieniem miejsca w chmurze;

- zasad zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na poszczególne elementy rusztowań;

- objęcia wyłączeniem na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 14 ustawy CIT nabycia przez spółkę nieruchomości po preferencyjnej cenie (za 1 euro) w ramach jednego z komponentów pakietu pomocowego, notyfikowanego w Komisji Europejskiej;

- celu (np. charytatywnego), na jaki mają zostać przekazane środki pieniężne ze sprzedaży ofert na portalu, który nie ma znaczenia dla zastosowania przepisów ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami;

- zobowiązań spółki do wyceny świadczeń zgodnie z postanowieniami rozdz. 1a oddziału 2 ustawy CIT w związku z realizacją świadczeń przez działy B+R znajdujące się poza SSE na rzecz działów funkcjonujących w SSE;

- traktowania małżeństw podejmujących działania dotyczące wspólnego majątku jako jednego grupowego podatnika VAT;

- określenia momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT z tytułu importu licencji krótkoterminowych udzielanych na czas określony;

a także interpretacje podatkowe dotyczące:

- kwalifikacji czynności polegającej na podwyższeniu kapitału zakładowego spółki kapitałowej na gruncie przepisów o schematach podatkowych w ramach ustawy podatku od czynności cywilnoprawnych;

- uznanie za czynność podlegającą opodatkowaniu VAT zachowania spółki komunalnej polegającego na zobowiązaniu się do spełnienia świadczenia wzajemnego na rzecz darczyńców;

- otrzymania środków z banku w ramach finansowania inwestycji z Rządowego Funduszu Polski Ład niestanowiącego przesłanki negatywnej wymienionej w art. 88 ustawy VAT;

- kwestii zastosowania art. 17 ust. 1 pkt 58 ustawy CIT do wypłaty dywidendy na rzecz luksemburskiego funduszu (SIF-SICAV);

- ustalenia, czy wynagrodzenia dodatkowe w ramach mechanizmu earn-out wypłacane przez spółkę po dniu połączenia na podstawie klauzuli zawartej w umowie sprzedaży udziałów będą stanowić dla spółki koszt uzyskania przychodów, o którym mowa w art. 15 ust. 4d ustawy CIT;

- skutków podatkowych w VAT wypłacanej bankowi dodatkowej prowizji, stanowiącej element wynagrodzenia należnego z tytułu wykonywanych czynności agencyjnych, będących usługami pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych;

- skutków podatkowych w CIT planowanej wypłaty zysku wypracowanego w okresie opodatkowania estońskim CIT, w sytuacji, gdy wypłata nastąpi już po zakończeniu opodatkowania w tym reżimie oraz planowanej reorganizacji spółki po wypłacie zysku;

- zasad opodatkowania VAT świadczenia przez spółkę usług w postaci udostępnienia oprogramowania;

- opodatkowania VAT opłaty dodatkowej wynikającej ze skrócenia pobytu;

- kwestii objęcia limitowaniem kosztów finansowania dłużnego środków finansowych pozyskanych od fundacji rodzinnych w oparciu o limit obliczany na podstawie art. 15c ust. 1 pkt 2 ustawy CIT;

- kwestii opodatkowania uzyskanego success fee na zasadach określonych w art. 28m ustawy CIT;

- braku możliwości uznania wartości udzielonego rabatu jako podstawy do obliczenia ulgi wskazanej w art. 18ee ustawy CIT w przypadku zastosowania przez spółkę modelu sprzedaży towaru z rabatem;

W przypadku pytań lub w celu uzyskania szczegółowych informacji prosimy o kontakt z kancelarią: biuro@ptpodatki.pl, tel. +48 22 205 22 00 lub z doradcą w kancelarii odpowiedzialnym za bieżącą obsługę podatkową Państwa Firmy.

Życzymy ciekawej lektury,

Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

Przekrój Podatkowy – wrześniowy numer już dostępny

Nowy Przekrój Podatkowy jest dostępny za darmo. W tym miesiącu, eksperci Paczuski Taudul wzięli pod lupę interpretację indywidualna i wyrok dotyczące:

- kwalifikacji czynności polegającej na podwyższeniu kapitału zakładowego spółki kapitałowej na gruncie przepisów o schematach podatkowych w ramach ustawy PCC;

- braku prawa do wystawienia faktury korygującej po upływie terminu przedawnienia z art. 70 § 1 OP.

Ponadto, w Przekroju Podatkowym znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

- wydatków ponoszonych przez gminę jako organ władzy publicznej na budowę i remont dróg wraz z infrastrukturą towarzyszącą jako niezwiązane z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT;

- kwestii oceny czy dofinansowanie w związku z COVID-19 wynagrodzeń pracowników zatrudnionych w ramach działalności strefowej stanowi przychód zwolniony z art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy CIT;

- kwalifikacji wydatków na wybudowanie hali produkcyjnej wraz z budynkiem administracyjnym i infrastruktury towarzyszącej do kosztów kwalifikowanych nowej inwestycji w świetle art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy CIT;

- kwestii zwolnienia z art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy CIT dochodu uzyskanego z najmu części powierzchni dachu pod maszt telefonii cyfrowej;

- wydatku w postaci wynagrodzenia zapłaconego podwykonawcy w ramach odpowiedzialności solidarnej stanowiącego koszt podatkowy inwestora;

- braku możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na opłatę eksploatacyjną za wydobytą kopalinę bez koncesji;

- budynków przeznaczonych do magazynowania produktów leczniczych i wyrobów medycznych stanowiących element infrastruktury publicznej, o której mowa w art. 15c ust. 8 i 10 ustawy CIT;

- kosztów wynagrodzenia faktora ponoszonych na podstawie umów faktoringu pełnego jako niestanowiące kosztów finansowania dłużnego, o których mowa w art. 15c ust. 12 ustawy CIT;

- kwestii oceny czy kwota zwróconych poszczególnym spółkom z grupy środków pieniężnych stanowi dla spółki koszt uzyskania przychodów w świetle art. 15 ust. 1 ustawy CIT;

- kwestii stosowania art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy CIT do pomocy publicznej przyznanej na podstawie ustawy o zasadach realizacji programów wsparcia przedsiębiorców w związku z sytuacją na rynku energii w 2022 r.;

- kompleksowej modernizacji aquaparku stanowiącej wytworzenie nieruchomości jako nowego środka trwałego i podlegającej korekcie wieloletniej;

a także interpretacje podatkowe i decyzje ZUS dotyczące:

- zasad rozliczenia na gruncie ustawy CIT wydatków poniesionych na badanie due diligence projektu oraz na doradztwo prawne;

- ustalenia, czy planowane połączenie spółek kapitałowych w trybie uproszczonym będzie skutkować powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT;

- ustalenia, że fundacja rodzinna nie może od podatku obliczanego na podstawie art. 24q ust. 1 pkt 1 ustawy CIT (stawka 15%) odliczać zagranicznego podatku u źródła pobranego od uzyskanych dywidend, na zasadach określonych w art. 20 ust. 1 ustawy CIT;

- wydatków z tytułu najmu pojemników, niestanowiących zapłaty za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy CIT;

- kwestii posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce w świetle obowiązku wystawiania faktur za pomocą KSeF;

- braku konieczności wystawienia faktury korygującej w związku z obowiązkiem podwyższenia podstawy opodatkowania na podstawie art. 29a ust. 12c ustawy VAT w związku z niezwróceniem opakowań na napoje czy odpadów opakowaniowych objętych systemem kaucyjnym;

- opodatkowania VAT kompleksowej usługi marketingowej polegającej na promocji samochodów marki X w Polsce świadczonej na rzecz zagranicznego kontrahenta;

- ustalenia, że skoro świadczenie usługi zakwaterowania czy najmu, zakupionej uprzednio od podmiotów trzecich, jest niezbędne do zapewnienia prawidłowej realizacji usługi udostępnienia pracowników tymczasowych, spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT;

- kwestii oceny czy nabywane przez spółkę informacje o klientach podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła;

- zawarcia umów SAFE jako niepodlegających opodatkowaniu PCC oraz konwersji środków z inwestycji na kapitał zakładowy jako podlegające opodatkowaniu PCC;

- danych, które powinny zostać uwzględnione na fakturze wystawionej przy użyciu KSeF;

- ustalenia podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej w przypadku niezapłaconej faktury przez kontrahenta.

W przypadku pytań lub w celu uzyskania szczegółowych informacji prosimy o kontakt z Kancelarią: biuro@ptpodatki.pl, tel. +48 22 205 22 00 lub z doradcą w Kancelarii odpowiedzialnym za bieżącą obsługę podatkową Państwa Firmy.

Życzymy ciekawej lektury,

Zespół kancelarii Paczuski Taudul

Przekrój Podatkowy – dostępny nowy numer

• wydatków ponoszonych na organizację spotkań dla współpracowników (B2B) niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, oraz

• wymogów dotyczących złożenia zgodnego oświadczenia, które spełniają warunki z art. 43 ust. 10 i ust. 11 ustawy VAT.

Ponadto, w Przekroju Podatkowym znajdą Państwo orzeczenia dotyczące:

• zakresu przedmiotowego pojęcia „świadczenie niektórych usług kulturalnych", o którym mowa w art. 132 ust. 1 lit. n Dyrektywy 112;

• stosowania zwolnienia od akcyzy, o którym mowa w art. 30 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym według stawki obowiązującej w dniu wytworzenia energii z OZE i wprowadzenia jej do systemu elektroenergetycznego;

• niezasadności badania przesłanek wyłączenia z art. 15 ust. 6 ustawy VAT, jeżeli działalność spółki komunalnej nie ma charakteru gospodarczego w rozumieniu przepisów tej ustawy;

• obowiązku stosowania MPP przez zamawiającego (inwestora) dokonującego bezpośrednio zapłaty na rzecz podwykonawcy;

• opłaty tytułem partycypacji inwestora w kosztach rozbudowy infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej podlegającej opodatkowaniu VAT jako odpłatne świadczenie usługi;

• braku możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów nieodliczonego podatku VAT na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a ustawy CIT w przypadku niewystawienia przez kontrahenta faktury, którą zobowiązany był wystawić;

• ustalenia momentu zmniejszenia kwoty podatku naliczonego wynikającej z udzielonych spółce rabatów, uznanych zwrotów i reklamacji, stwierdzonych błędów i pomyłek na gruncie reguł obowiązujących od dnia 1 stycznia 2021 r.;

• niespełnienia przez Międzynarodowy Bank Odbudowy i Rozwoju Gospodarczego przesłanek wyłączenia z art. 15 ust. 6 ustawy VAT oraz potrzeby oceny świadczonych przez ten podmiot usług doradczych pod kątem przesłanek z art. 15 ust. 2 ustawy VAT;

• możliwości uznania przedsiębiorstwa (ZCP) jako przedmiot umowy leasingu w rozumieniu art. 17a pkt 1 ustawy CIT;

• usługi zakupu biletów lotniczych/kolejowych i ich odsprzedaży po cenie zawierającej prowizję stanowiących usługę turystyki;

a także interpretacje podatkowe dotyczące:

• uprawnienia do odliczenia na podstawie art. 18ea ust. 1 ustawy CIT kosztów kwalifikowanych za 2022 r. w postaci kosztów produkcji próbnej wskazanych w art. 18ea ust. 5 pkt 1 i 2 ustawy CIT;

• dopuszczalności złożenia zawiadomienia ZAW-RD podpisanego przez prokurenta oraz kwestii spełnienia warunku struktury przychodów dla podatku zryczałtowanego;

• kwestii zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy VAT do świadczonych przez spółkę jako brokera ubezpieczeniowego usługi wsparcia szkodowego;

• możliwości pomniejszenia podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym o wartość przychodów uzyskanych z tytułu zbycia wierzytelności na rzecz instytucji faktoringowej;

• spółki dominującej, która na potrzeby obliczania limitu z art. 15c ust. 1 w zw. z art. 15c ust. 4 ustawy CIT, powinna uwzględniać w zsumowanych przychodach ze wszystkich źródeł przychodów, przychody z tytułu otrzymanych dywidend;

• skutków podatkowych w VAT odpłatnego udostępniania przez miasto dróg wewnętrznych (niestanowiących dróg publicznych) oraz dróg wewnętrznych wraz z gruntami przylegającymi bezpośrednio do tych dróg, znajdujących się na terenie miasta;

• kwestii powstania obowiązku przekazania informacji o grupie podmiotów (CbC-P);

• braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przez spółkę jako pracodawcę z tytułu nabycia okularów na rzecz pracownika;

• prawa do odliczenia VAT naliczonego w związku z nabywaniem biletów na konferencje branżowe dla współpracowników;

• sposobie obliczania współczynnika procentowego, o którym mowa w art. 3 ust. 3 pkt 4 ustawy CIT;

• kwalifikacji podatkowej kosztów kredytu zaciągniętego częściowo na nabycie obligacji, a częściowo na finansowanie nakładów inwestycyjnych i bieżącą działalność operacyjną;

• weryfikacji warunków, o których mowa w art. 24ca ust. 14 pkt 6 lit. a i b ustawy CIT.

Nowe wydanie Przekroju Podatkowego można bezpłatnie pobrać tutaj.

W przypadku pytań lub w celu uzyskania szczegółowych informacji prosimy o kontakt z kancelarią: biuro@ptpodatki.pl, tel. +48 22 205 22 00 lub z doradcą w kancelarii odpowiedzialnym za bieżącą obsługę podatkową Państwa Firmy.

Życzymy ciekawej lektury,

Zespół Kancelarii Paczuski Taudul