Poniżej przedstawiamy czwartą część podsumowania najważniejszych zmian dotyczących obowiązków w zakresie cen transferowych w odniesieniu do transakcji realizowanych po 1 stycznia 2022 r. Poprzednie wszystkie części naszego podsumowania zmian znajdą Państwo pod wskazanymi linkami:
- Terminy wypełnienia obowiązków
- Zwolnienia z obowiązków dokumentacyjnych
- Wartość transakcji kontrolowanej, próg powiązań oraz TPR.
1. Nowe stare sankcje
Oprócz samej nowelizacji przepisów w zakresie cen transferowych przeprowadzono również zmianę przepisów sankcyjnych w obrębie wywiązania się z obowiązków dokumentacyjnych. Z jednej strony zdecydowano się na zmniejszenie wymiaru kary związanej z złożeniem dokumentacji cen transferowych oraz informacji TPR po terminie. Z drugiej zaś strony poszerzono zakres osób, które mogą ponosić odpowiedzialność karnoskarbową w związku z niedopełnieniem omawianych obowiązków. Niniejsze rozszerzenie zakresu sankcji ma przede wszystkim związek z poszerzeniem katalogu osób, które począwszy od 2022 roku mogą podpisać informację TPR.
| Sankcje w KKS | |
| 2019 - 2021 r. | od 2022 r. |
| Sporządzenie dokumentacji lokalnej jak i złożenie informacji o cenach transferowych po terminie jest zagrożone karą grzywny do 720 stawek dziennych. | Sporządzenie dokumentacji lokalnej jak i złożenie informacji o cenach transferowych po terminie ma być zagrożone karą grzywny do 240 stawek dziennych. Utrzymanie pozostałych sankcji KKS w zakresie TP (poświadczenie nieprawdy bez zmian). |
| Ograniczenie odpowiedzialności w zakresie cen transferowych wyłącznie do osób spełniających definicję kierownika jednostki. | Odpowiedzialność, zgodnie z zasadami ogólnymi przepisów karnych skarbowych, ciążyć będzie na osobach zajmujących się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi podatnika, np. członkach zarządu, głównych księgowych, osobach wyznaczonych przez te osoby do pełnienia funkcji finansowo-podatkowych |
2. Pozostałe zmiany
W ramach Polskiego Ładu zdecydowano się również na szereg innych zmian mających na celu doprecyzowanie przepisów w zakresie cen transferowych. W poniższej tabeli przedstawiliśmy te dotyczące m.in. korzystania z uproszczenia safe harbor, stosowania korekty cen transferowych czy formy przygotowania dokumentacji cen transferowych, które mogą mieć wpływ na wywiązanie się z obowiązków przez podmioty powiązane.
| Pozostałe zmiany TP 2022 r. | |
| 2019 - 2021 r. | od 2022 r. |
| Przygotowanie lokalnej dokumentacji w dowolnej formie. | Obowiązek przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych w wersji elektronicznej. |
| Brak regulacji ustawowych, co do stosowania przepisów o nieodpłatnym świadczeniu w cenach transferowych. | Rozpoznanie przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia w wysokości na jakie zgodziłyby się podmioty powiązane daje możliwość podpisania oświadczenia w informacji TPR. |
| Obowiązek poświadczenia dokonania korekty TP w deklaracji rocznej. Brak możliwości przeprowadzenia korekty TP z podmiotem z raju podatkowego. | Zniesienie obowiązku poświadczenia dokonania korekty TP w deklaracji rocznej. Możliwość zastąpienia dowodem księgowym oświadczenia podmiotu powiązanego o przeprowadzeniu korekty. Wyłączenie możliwości przeprowadzenia korekty TP z podmiotem mającym siedzibę w kraju lub na terytorium, gdzie nie ma podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowej. |
| Łączne spełnienie 11 przesłanek do zastosowania safe harbor w transakcjach usług o niskiej wartości dodanej. | Dodanie dodatkowych przesłanek dotyczących kalkulacji ceny transferowej, posiadania analizy funkcji, aktywów i ryzyk jak i opisu transakcji w celu zastosowania uproszczenia safe harbor. |
| Obowiązek badanie spełnienia warunków dot. zastosowania safe harbour przy każdej zmianie oprocentowania w ramach umowy finansowania. | |
| Stosowanie zamiennie roku obrotowego oraz roku podatkowego jako okresu, za który przygotowywane są poszczególne elementy obowiązków dokumentacyjnych. | Zarówno informacja TPR jak i lokalna oraz grupowa dokumentacja cen transferowych składana jest za rok podatkowy. |
***
W sytuacji jakichkolwiek pytań lub wątpliwości związanych z tematem naszego Tax Alertu uprzejmie prosimy o kontakt.
KONTAKT
Tomasz Jankowski
Partner, doradca podatkowy
tomasz.jankowski@ptpodatki.pl
22 205 22 22
Anna Jaworska
Dyrektor, doradca podatkowy
anna.jaworska@ptpodatki.pl
22 205 22 66
Dominika Michalska
Menedżer, doradca podatkowy
dominika.michalska@ptpodatki.pl
22 205 22 55
Joanna Białobrzewska
Menedżer, doradca podatkowy
joanna.bialobrzewska@ptpodatki.pl
22 205 22 35
Piotr Kiciński
Dyrektor, doradca podatkowy
piotr.kicinski@ptpodatki.pl
22 205 22 63