TAX ALERT
TAX ALERT 24/2017 – USŁUGI (INFORMATYCZNE) REALIZOWANE ETAPAMI – WYROK NSA
Uprzejmie informujemy o niedawnym wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego (sygn. akt I FSK 2091/15), w którym sąd ten uznał, że w przypadku usług informatycznych przyjmowanych etapami, dla których przewidziane zostały cykliczne płatności, momentem wykonania danego etapu prac jest ich zgłoszenie do odbioru przez usługodawcę. Zgodnie z art. 19a ust. 2 ustawy VAT moment ten skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w VAT. Zdaniem NSA na powstanie obowiązku podatkowego nie wpływa natomiast formalne potwierdzenie odbioru (akceptacja) prac przez klienta. NSA nie zgodził się w tym zakresie z...
TAXA ALERT 23/2017 – UDOKUMENTOWANIE NIEŚCIĄGALNOŚCI WIERZYTELNOŚCI WOBEC SPÓŁKI OSOBOWEJ
Właściwe udokumentowanie nieściągalności wierzytelności wobec spółki osobowej, pozwalające zaliczyć tę wierzytelność do kosztów uzyskania przychodów, ma miejsce tylko gdy wierzyciel podejmie kroki egzekucyjne również w stosunku do wspólników tej spółki. Zakończenie procesu dochodzenia zwrotu wierzytelności na etapie uzyskania dokumentów stwierdzających bezskuteczność egzekucji jedynie wobec samej spółki osobowej nie pozwala na uznanie, iż wierzytelność jest nieściągalna. Do takiego wniosku doszedł Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 29 września 2017 r. (sygn. akt II FSK 2624/15)....
TAX ALERT 22/2017 – UPŁYW PŁATNOŚCI II RATY ODPISU ZA ZAKŁADOWY FUNDUSZ ŚWIADCZEŃ SOCJALNYCH
Przypominamy Państwu, że 30 września mija termin przekazania na rachunek bankowy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (dalej: ZFŚS) drugiej raty odpisów na ten fundusz. Obowiązek ten wynika z art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 800 ze zm., dalej: ustawa o ZFŚS). Zgodnie z ustawą o ZFŚS, pracodawca ma obowiązek przekazać kwotę stanowiącą co najmniej 75% równowartości odpisu ustalonego na dany rok do 31 maja, natomiast pozostałą kwotę do 30 września tego roku. W 2017 r. odpis podstawowy wynosi 37,5 %...
TAX ALERT 21/2017 – TSUE O ZWOLNIENIU Z VAT DLA NIEZALEŻNYCH GRUP OSÓB
21 września 2017 r. Trybunał Sprawiedliwości UE (TSUE) wydał trzy wyroki dotyczące zwolnienia z VAT usług świadczonych przez niezależne grupy osób (NGO): w polskiej sprawie Aviva Towarzystwo Ubezpieczeń na Życie S.A. (C-605/15), łotewskiej sprawie „DNB Banka” AS (C-326/15) i sprawie Komisja Europejska przeciwko Republice Federalnej Niemiec (C-616/15). Wynika z nich, że zwolnienie dla NGO (przewidziane w artykule 132 ust. 1 lit. f Dyrektywy VAT) nie ma zastosowania do usług świadczonych na rzecz podmiotów, które nie wykonują czynności w interesie publicznym. Zwolnieniem nie mogą być więc...
TAX ALERT 20/2017 – UPŁYW TERMINU ZŁOŻENIA DEKLARACJI CONTROLLED FOREIGN COMPANIES (CFC)
Przypominamy Państwu, iż, zgodnie z regulacjami dotyczącymi controlled foreign companies (CFC), które weszły w życie 1 stycznia 2015 r., polscy podatnicy PIT i CIT, osiągający dochody z działalności CFC, spełniający warunki określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych i ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, są obowiązani do złożenia odrębnych deklaracji o wysokości dochodu osiągniętego z CFC w danym roku podatkowym, do końca dziewiątego miesiąca następnego roku podatkowego. W tym samym terminie należy uiścić podatek należny od dochodów CFC. W świetle powyższego, w...
TAX ALERT 19/2017 – USŁUGĘ UDZIELENIA LICENCJI MOŻNA ROZLICZYĆ JEDNORAZOWO
Kwestia momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT z tytułu udzielenia licencji od dłuższego czasu budzi kontrowersje. W zależności od stanu faktycznego, podatnicy mają wątpliwości, czy świadczenie takie stanowi usługę ciągłą, a jeżeli nie, to czy obowiązek podatkowy powstaje z datą udzielenia licencji czy też po upływie okresu, na który zostaje ona udzielona. W wyroku z 5 września 2017 r. (sygn. I FSK 2319/15) Naczelny Sąd Administracyjny odniósł się do tej właśnie kwestii. Sprawa dotyczyła spółki, która dokonuje sprzedaży autorskiej licencji na oprogramowanie komputerowe, za...
TAX ALERT 18/2017 – PCC OD WKŁADÓW NIEPIENIĘŻNYCH – CZY RZECZYWIŚCIE JEST NALEŻNY?
Opodatkowanie podatkiem od czynności cywilnoprawnych („PCC”) wkładów niepieniężnych (np. w postaci nieruchomości, praw majątkowych, papierów wartościowych, itp) do spółek kapitałowych (spółki z o.o., spółki akcyjnej) oraz spółki komandytowo-akcyjnej jest zagadnieniem, które wywołuje istotne kontrowersje. Z jednej strony, wydaje się że obowiązek opodatkowania PCC wkładów niepieniężnych wynika z brzmienia przepisów art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k ustawy o PCC. Tym niemniej, można zasadnie argumentować, że przepisy normujące opodatkowanie PCC wkładów niepieniężnych naruszają unijną zasadę tzw....
TAX ALERT 17/2017 – ROZPORZĄDZENIA W SPRAWIE ELEMENTÓW DOKUMENTACJI CEN TRANSFEROWYCH GOTOWE DO PODPISU
W dniu 8 września 2017 r. na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano ostateczne wersje rozporządzeń w sprawie informacji zawartych w dokumentacji podatkowej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (link) i fizycznych (link). Rozporządzenia te stanowią doprecyzowanie regulacji zawartych odpowiednio w art. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 25a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie obowiązkowych elementów dokumentacji lokalnych i grupowych, a także sposobu przeprowadzania analiz porównawczych. Najistotniejsze zmiany w stosunku do...
TAX ALERT 16/2017 – NOWELIZACJA – MOŻLIWOŚĆ JEDNORAZOWEJ AMORTYZACJI ŚRODKÓW TRWAŁYCH
Uprzejmie informujemy, że w sobotę 12 sierpnia 2017 r. weszła w życie nowelizacja ustaw o podatkach dochodowych, umożliwiająca jednorazową amortyzację środków trwałych w roku ich ujęcia w ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych po spełnieniu następujących warunków: - środki trwałe powinny być zaklasyfikowane do grupy 3-6 i 8 KŚT, - środki trwałe powinny być fabrycznie nowe, - wartość początkowa jednego środka trwałego podlegającego jednorazowej amortyzacji w roku podatkowym wynosi co najmniej 10 tys. zł lub - łączna wartość początkowa co najmniej dwóch środków...
TAX ALERT 15/2017 – KONIEC Z PODATKIEM U ŹRÓDŁA OD ZAKUPU BILETÓW LOTNICZYCH
Uprzejmie informujemy, że z dniem 12 sierpnia 2017 r. wejdzie w życie ustawa z dnia 7 lipca 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, która została ogłoszona 28 lipca 2017 r. w Dzienniku Ustaw (poz. 1448) [dalej: Nowelizacja], rozstrzygająca problem czy od zapłaty wynagrodzenia z tytułu zakupu biletów lotniczych należy potrącić 10% podatek u źródła. Nowelizacja znosi obowiązek pobrania i odprowadzenia 10% zryczałtowanego podatku [dalej: podatek u źródła] od przychodów uzyskanych na terytorium Polski przez zagraniczne...